Прощение долга между юридическими лицами

Прощение долга между юридическими лицами

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Положения ст. 415 ГК РФ уполномочивает кредитора прощать и аннулировать задолженность перед дебиторами между юридическими лицами. Критерием законности сделки является отсутствие нарушения прав должника. Если другая сторона возражает против списания причитающихся сумм, она должна уведомить кредитора.

Вопрос: Как учесть подоходный налог на прибыль в виде суммы списанной задолженности и процентов по кредитному договору?
Посмотреть ответ

Датой списания долга считается день, когда должник получает письменное уведомление об амнистии от кредитора по конкретным обязательствам. Еще один вариант документального оформления сделки — заключение двустороннего соглашения о погашении долга. В договоре должна быть указана следующая информация:

  • сумма накопленной задолженности, которую следует простить;
  • реквизиты договорной документации, на основании которой возникли финансовые обязательства кредитного имущества одной из сторон;
  • обстоятельства и условия, при которых задолженность будет считаться погашенной.
  • первичные документы, подтверждающие возникновение долга;

ПРИМЕЧАНИЕ! Соглашение должно сопровождаться всеми документами, указанными в его тексте (копии договоров, первичные формы).

Для того, чтобы соглашение имело юридическую силу, необходимо зафиксировать информацию, касающуюся кредитора и должника (имена, контактные данные), предмета сделки, сумму к возврату, отсутствие исключений сторон, экономическая ситуация обосновывает необходимость такого шага. Рекомендуется учитывать это последнее требование, чтобы исключить возможность обработки транзакции как подарка.

Как отразить в бухгалтерском учете должника списание долгов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг)?

В виде экономического обоснования получение материальной выгоды от списания долгов может выступать:

  • должник обязуется предоставить скидку при последующих поставках;
  • появление возможности заключения новых перспективных соглашений о сотрудничестве между сторонами.

Соглашение о списании всей или части долга может быть частью разработанной корпорацией программы реструктуризации долга. Такой компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных.

Кстати, чтобы минимизировать риски споров с контролирующими органами, рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть, через договор об амнистии.

В тексте договора может быть указано, что сделка не является актом дарения, должник обязуется вернуть оставшуюся часть долга в течение определенного периода времени. Если есть доказательства того, что взыскание долга нанесет материальный ущерб кредитору, это необходимо указать в тексте договора.

ВАЖНЫЙ! В соглашении о списании долгов каждая формулировка должна быть предельно точной и ясной, чтобы исключить возможность их толкования в пользу варианта дарения товаров, запрещенного между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ.

Еще одним условием признания сделки действительной является наличие обновленного договора о взаимодействии между заинтересованными сторонами, удостоверяющего сумму долга. Алгоритм действий кредитора:

  • оформление акта сверки с должником;
  • направить должнику уведомление о намерении простить ему всю или часть долга;
  • при отсутствии противоречий между сторонами сделки процедура оформляется документально: на поставку или оказание услуг предусмотрено соглашение об амнистии или дополнительное соглашение к настоящему договору.
  • ожидание возражений от второй стороны;

Бухгалтерский учет

Какие отсрочки производятся при аннулировании долга учредителем?

Бухгалтерия компании, на которую учредитель списал долговые обязательства, должна отразить списание долга на счетах и ​​сделать соответствующие записи в книгах (Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»; Долг 66 если ссуда краткосрочная, или дебетовать 67, если ссуда долгосрочная). В рассмотренной выше ситуации, когда сумма аннулированных долгов не относится к налоговой базе, регистрация объединяется с другой (Дебет 68, подпункт «Налоговые расчеты»; Кредит 99). Эта корреспонденция обновляет активы компании, которые представлены неуплаченным налогом на средства, списанные кредитором.

Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу

  • НДС

Заем и получение процентов по нему не облагаются налогом. Следовательно, отзыв кредита не влечет за собой последствий для налогоплательщика по НДС.

  • Подоходный налог

Списать основную задолженность и проценты по кредиту можно только в бухгалтерии. Минфин настаивает на том, что эти расходы не являются неоперативными, так как они не оправданы с экономической точки зрения, и списание долга не влечет за собой выручку (Письмо Минфина от 04.04.2012 № 03-03-06 / 2/34). Однако в случае частичного погашения долга с целью получения остаточной суммы долга, то согласно Президиуму ВАС РФ, выраженному в постановлении от 15.07.2010 п. 2833/10 в случае нет. A82-7247 / 2008 -99, эта сумма может быть учтена во внереализационных доходах кредитора.

  • СТС

Если компания использует упрощенную систему налогообложения, списать задолженность по кредиту не получится, так как такие расходы не указаны в закрытом перечне расходов по «упрощенной» (ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

  • Налог на доходы физических лиц

Если фирма прощает долг физическому лицу, то это лицо имеет экономическое преимущество. Такой доход признается налогооблагаемым, если организация, простившая долг, обязана рассчитать и удержать НДФЛ с физического лица или передать информацию о невозможности удержания налога у источника.

  • Страховые взносы

Доход на сумму прощенного долга не является доходом от работы. В результате страховые взносы по таким доходам не начисляются (письмо ФНС России от 26 апреля 2017 г. № БС-4-11 / 8019). Кроме того, если задолженность списывается в счет заработной платы, этот доход признается таковым в контексте трудовых отношений и облагается страховыми взносами (письмо Минфина России от 18 октября 2019 г. № 03-15- 06/80212).

Как заемщику избежать налоговых последствий?

Во избежание налоговых последствий при списании долга аудиторы и юристы рекомендуют не указывать конкретный срок погашения в кредитном договоре и, следовательно, не требовать от учредителя выплаты долга.

По нормам ГК РФ (п. 1 ст. 810) заемщик обязан погасить вексель в срок, указанный в договоре. Если окончательная дата погашения не подтверждена документально, заемщик имеет право не возвращать долг до тех пор, пока кредитор не потребует этого. Запрос должен быть оформлен с уведомлением, после чего заемщик должен погасить задолженность в течение 30 дней.

Даже если учредитель уйдет из совета директоров и уйдет из компании, это никоим образом не повлияет на отношения между сторонами кредитного договора.

Прощение долга ради увеличения чистых активов

Следует отметить, что до 01.01.2018 также можно было не учитывать сумму погашенной основной задолженности по кредиту при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если учредитель принимал решение погасить долговое обязательство предприятия хозяйствующий субъект путем прощения долга увеличивает чистую стоимость организации. Причиной тому стал пп. 3.4 п.1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, согласно которому доход в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, переданный коммерческому обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе за счет формирования добавочного капитала и (или) фондов, не признавались налогооблагаемыми акционерами или участниками. Кроме того, это правило также распространяется на случаи:

  • увеличение собственного капитала с одновременным уменьшением или прекращением обязательств перед его акционерами или участниками, если такое увеличение произошло в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации или положениями учредительных документов корпоративного общества или товарищества, или по желанию акционера или участника;

  • восстановление в структуре нераспределенной прибыли торговой компании или товарищества невостребованных дивидендов от акционеров или участников или части распределенной прибыли.

В связи с этим, в отношении суммы ранее выданной ссуды, впоследствии погашенной акционером с целью увеличения капитала компании, было возможно применить параграфы. 3.4 п.1 ст. 251 НК РФ (см. Письма Минфина РФ от 18.03.2016 № 03-03-06 / 1/15079, от 25.06.2014 № 03-03 -06/1 / 30267). Кроме того, важно, чтобы учредитель являлся акционером или участником организации на дату заключения соглашения о прощении долга по кредитному договору с целью увеличения собственного капитала (Письмо Минфина РФ от 24 февраля, г. 2015 г. № 03-11-06 / 2/9035, постановление АС ЮКО от 30 ноября 2017 г. № Ф08-8969 / 2017 по делу № А32-46117 / 2016).

READ  Можно ли снимать сотрудников полиции на видео

Теперь на основании №№ 3.4 В редакции Федерального закона от 28.07.2012 г. 286-ФЗ от 30 сентября 2017 г., к необлагаемому налогу доходу относится доход в виде невыплаченных дивидендов от участников корпорации или партнерства или часть распределенной прибыли корпорации или корпорации, восстановленная как часть перенесенной прибыли.

При этом в п.1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации таким видом налогооблагаемого дохода появилось имущество, имущественные или нематериальные права в размере их денежной оценки, полученные в качестве вклада в имущество корпорации или товарищества в в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3.7).

Согласно п.1 ст. 66.1 ГК РФ вкладом участника товарищества или общества в его имущество могут быть деньги, вещи, доли (доли) в уставных капиталах (обществах) других товариществ и обществ, облигации государства и муниципальный. Такой вклад также может быть исключительным, другие интеллектуальные права и права по лицензионным соглашениям подлежат денежной оценке, если иное не предусмотрено законом.

Следовательно, если учредитель решит внести свой вклад в собственность организации путем прощения основного долга по кредитному договору, то в этом случае вполне можно говорить об отсутствии налогооблагаемого дохода при условии, что именно учредитель выступал в качестве кредитора.

Способы оформления

Как было сказано выше, если учредитель намерен простить долг по кредиту, предоставленному его компании, он должен позаботиться о правильном юридическом оформлении данной процедуры.

Специфика взаимоотношений учредителя (кредитора) и организации (заемщика) предусматривает три возможных варианта списания имеющейся задолженности.

Вариант первый – оформить дарственную

Вы можете оформить договор дарения, по которому жертвователем будет акционер (кредитор), а одаряемым — компания (заемщик).

Размер заемных средств, должным образом переданный компании учредителем, в этом случае считается пожертвованием.

Следовательно, дарение этой суммы, задокументированное и нотариально заверенное, станет способом простить ранее возникшую задолженность.

Однако этот вариант разрешен только в том случае, если акционер, выступающий в качестве кредитора и, следовательно, донора, является физическим лицом.

Если участник компании, предоставившей ссуду, имеет статус юридического лица, он не имеет права заключать договор пожертвования с другой организацией, которая также имеет этот статус.

Вариант второй – составить дополнительное соглашение

Стороны кредитного договора, то есть партнер (кредитор) и компания (заемщик), заключают дополнительное соглашение к этому соглашению, в соответствии с которым партнер (кредитор) добровольно отказывается от права требовать средства для кредита, предоставленного компании. (заемщик).

Скачать образец кредитного договора:

  • процент;
  • без процентов.

Важным моментом является то, что вышеупомянутое право регресса должно быть четко предусмотрено основным договором, то есть договором займа.

Правовые отношения, установленные настоящим дополнительным договором, не влекут за собой автоматического погашения долга.

Однако в данной ситуации создается правовая основа, позволяющая организации (заемщику) не выплачивать законным образом долг своему учредителю (кредитору).

Вариант третий – заключить договор прощения

Стороны — участник (кредитор) и коммерческое лицо (заемщик) — заключают новое соглашение, предусматривающее погашение ранее возникшей задолженности.

Предметом данного договора в этом случае может быть освобождение заемщика от обязательств по ранее оговоренному кредитному договору, актуальному на момент заключения нового договора.

Важный нюанс: в текст договора, предусматривающего прощение долга по кредиту, рекомендуется включить упоминание положений статьи 415, прописанной в ГК РФ.

Если стороны заключают это соглашение, задолженность коммерческой организации по кредиту, выданному учредителем, фактически аннулируется.

Бухгалтерский учет и проводки

Чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете амнистию учредителя по кредиту, необходимо изначально оформить сам факт получения компанией денег, сопровождавшийся возникновением долгов.

Если учредитель, как кредитор, и его компания, которая является заемщиком, заключают кредитный договор, и средства по этому соглашению фактически поступают от учредителя на счет хозяйственной компании, сумма полученного кредита списывается на 51 счет и отражается в кредите счета 66 (для краткосрочной ссуды) или 67 счетов (для долгосрочной ссуды).

фото-4
Сумма этой операции равна сумме полученной ссуды.

Основными документами для данной операции могут быть выписка из обслуживающего банка и сам договор займа.

Когда стороны официально договариваются о прощении задолженности по кредиту путем подписания соответствующих документов, составляются некоторые бухгалтерские записи.

Первая ситуация

Если доля участника-кредитора в компании-заемщике не превышает 50%, сумма списанной задолженности включается в налоговую базу этого хозяйственного общества.

Операция

Плата

Кредит

Регистрация: задолженность, списанная по краткосрочной (долгосрочной) ссуде, отражается в составе прочих доходов

66 (67)

91

Вопрос второй: можно ли не отдавать учредителю заемные средства?

Несмотря на то, что кредитный договор предусматривает возврат денег кредитору, заемщик может оставить средства себе. Это требует, чтобы кредитор простил заемщика заемщику.

Списание долгов посвящено статье 415 Гражданского кодекса Российской Федерации. В нем говорится следующее: обязательство погашается с освобождением кредитором должника от возложенных на него обязательств, если это не нарушает права других лиц в отношении активов кредитора. Следовательно, если учредитель освобождает компанию от обязательства по выплате кредита, долг будет аннулирован.

Вопрос четвертый: должна ли компания включить прощенный долг в налогооблагаемую базу?

Все зависит от того, какой долей в уставном капитале компании владеет учредитель.

Если его доля составляет 50 процентов и менее, прощенная ссуда включается в состав доходов на основании п. 8 п. 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ как имущество, полученное безвозмездно.

Если доля учредителя более 50 процентов, доход в виде займа освобождается от налога на прибыль в соответствии с п. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ бесплатный титул не является частью дохода, если акционерный капитал принимающей стороны превышает половину взносов передающей стороны.

правда, и здесь были разногласия. Некоторые эксперты считают, что списание долга следует рассматривать не как безвозмездно полученное имущество, а как списание долга. И эти суммы относятся к внереализационным доходам, независимо от доли учредителя в уставном капитале компании.

Но Минфин России не разделяет эту точку зрения. Финансовые чиновники неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают налоговую базу организации. Одно из таких разъяснений содержится в письме от 18.04.16 н. 03-03-06 / 1/22282 (см. «Минфин напомнил, как организация — заемщик должна рассчитывать налог на прибыль, если учредитель простил свою задолженность по кредитному договору»).

Внимание: все вышесказанное касается исключительно суммы самой ссуды. Если учредитель также прощает проценты, льгота на них не распространяется. Это означает, что какой бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты должны быть включены в налоговую базу. Подобные выводы содержатся, в том числе, в письме Минфина России от 18.04.16 г. 03-03-06 / 1/22282.

Бесплатная подача налоговых деклараций через Интернет

Ст 255 НК РФ часть II N 117-ФЗ

Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)

Большинство предприятий рано или поздно сталкиваются с проблемой нехватки средств. Для решения проблемы чаще всего прибегают к помощи учредителя, который предоставляет компании необходимую сумму для получения кредита.

READ  Штраф ГИБДД 1500 рублей: за что может быть выписан?

Кроме того, он имеет полное право ссудить деньги своему бизнесу, а в будущем закрыть возникшую задолженность путем оформления процедуры амнистии.

Как документально оформить прощение займа учредителем?

Процедура прощения долга учредителем его компании строго регламентирована законом. Заемщик вправе письменно отказаться от столь щедрого подарка. Возврат может быть произведен как частично, так и в полном объеме.

Списание долга на основании договора займа с учредителем должно быть оформлено в соответствии с законодательством Российской Федерации, правила и положения изложены в статье 415 Гражданского кодекса.

Юридическое оформление предполагает использование нескольких методов:

  1. Оформление дополнительного соглашения, являющегося основанием для отказа кредитора вернуть денежные средства от должника. Этот метод аннулирует задолженность и позволяет без проблем уклоняться от погашения в будущем. Самый сомнительный из всех трех методов, поскольку налоговые чиновники и сотрудники часто не соглашаются с использованием послепрощенного долга.
  2. Договор дарения допускает операцию, когда учредитель принадлежит к категории физических лиц. Денежная сумма долгового обязательства передается компании в порядке, установленном законодательством.
  3. Подписание соглашения о списании долгов является наивысшим приоритетом из всех остальных. Требуется новый договор с включением ссылки на основной.

Списание долга с использованием договора дарения возможно только в том случае, если стороны являются физическими лицами или если сделка осуществляется между юридическим и физическим лицом. При заключении договора между организациями запрещается дарить деньги заемщику.

Договор дарения невыгоден для кредитора, поскольку расходы не уменьшают подоходный налог, в отличие от договорных отношений, оформленных для списания долга. Что касается исполнения дополнительного договора, существует риск нарушения закона. Поскольку понятие «заем» нельзя отнести к типу безнадежных долгов.

Соглашение об амнистии является наиболее безопасным и правильным, когда оно используется в ситуации с амнистией ссуды учредителя. Он освобождает должника от погашения обязательств с гарантией отсутствия кредита со стороны кредитора в будущем и регулируется статьей 415 ГК РФ.

Читайте также: Программа для 3-ндфл

Общие требования

Согласно законодательству РФ списание долга относится к простому виду сделки, однако существуют общие требования, которые нельзя не учитывать:

  • точная сумма должна быть указана в пункте, участвующем в сделке;
  • подготовка сделки должна осуществляться в письменной форме;
  • в документе необходимо указать основной договор займа, на основании которого будет осуществляться аннулирование обязательства полностью или частично.
  • договор должен содержать достоверную информацию без ошибок с указанием сведений о кредиторе и заемщике;
  • при объявлении амнистии с помощью уведомления необходимо указать период времени, который дает должнику время подумать или заполнить письменный ответ на возражение;

Внимание! Если должник не ответит кредитору в письменной форме в течение установленного срока, такое бездействие будет принято как согласие на принятие встречной сделки.

Отражение процедуры в бухучете

Сотрудник бухгалтерии при ведении бухгалтерского учета для просмотра векселя, прощенного учредителем по кредитному договору, должен внести в программу определенные пункты:

Кредит на счет Дебетирование счёта
CT 91 (субсчет «Прочие доходы») Dt 66 (краткосрочная ссуда)
Дт 67 (долгосрочное финансирование)

Этот пункт применяется, если учредитель организации владеет долей в уставном капитале более 50%. Сумма долга, которую должен простить учредитель, не считается доходом, к которому применяется налог.

Если налогооблагаемый доход отсутствует, стоит подать заявку на дополнительную регистрацию:

Кредит на счет Дебетирование счёта
CT 99 (Прибыли и убытки) Dt 68 (Расчет налогов)

Эта транзакция создает новый актив, который представляет собой неуплаченный налог, рассчитываемый из долга, прощенного учредителем. При работе в общей системе денежная стоимость, подлежащая выплате, будет составлять 20% (налог на прибыль) от списанной суммы кредита.

Если учредитель владеет менее 50% уставного капитала, размер погашенного долгового обязательства можно увидеть только в первой записи. Кроме того, данные условия не освобождают организацию от уплаты налогов, так как задолженность классифицируется как безвозмездная на основании статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

Некоторые ФНС относятся к деньгам, полученным бесплатно, как к аннулированному кредитору, что относится к доходам от непродажной деятельности и не зависит от размера доли учредителя в уставном капитале.

2

Учредитель прощает долг организации: что с налогом на прибыль

Вывод, к которому пришли официальные лица, с учетом сложившейся ситуации был сделан не в пользу организации.

Минфин напомнил и о других положениях Налогового кодекса, которые могут быть применимы в этом случае. В частности, суммы кредиторской задолженности, аннулированные в связи с истечением срока исковой давности или по другим причинам, признаются внереализационными доходами предприятия (п. 18 статьи 250 ТУИР).

При погашении долга обязательство погашается с освобождением должника кредитором от его обязательств, если это не нарушает права других лиц в отношении активов кредитора.

Следовательно, при клиринге кредиторской задолженности по соглашению о списании долга должник должен отразить сумму этой задолженности как часть внереализационного дохода. К такому выводу пришли чиновники Минфина письмом от 19.04.2021 г. 03-03-06 / 1/29226.

Ближайшие бесплатные вебинары

  • 20.08.2021 Нюансы приложения ФСБУ 5/2019 «Опись»
  • 23.08.2021 фрагментация бизнеса 2021 года: законность, ошибки, ответственность
  • 25.08.2021 Пять способов взыскать долги: все о кредитах

Источник: Buhgalteriya.ru Заголовок: Подоходный налог Тег: Вклад учредителя ООО в налог на прибыль Минфин Версия для печати

Налоговые последствия и налогообложение

После того, как обе стороны подписывают соглашение об аннулировании долга, в бухгалтерских книгах кредитора делаются проводки для погашения долга на покрытие расходов. В налоговом учете нужно ориентироваться на действующий налоговый режим.

Если кредитор использует метод начисления, выручка признается без привязки к дате фактического получения дохода. При погашении долга возникает ситуация, когда налоговые поступления уже учтены, товары отгружены, а задолженность по ним списывается. В этом случае выручка корректировке не подлежит. Если кредитор применяет кассовый метод, дата получения дохода и его бухгалтерская запись совпадают. Поэтому корректировки разрешены.

При заключении договора о погашении задолженности между юридическими лицами сумма погашенной таким образом задолженности не должна признаваться просроченной. Есть несколько вариантов его удаления:

  • погашение из средств чистой прибыли;
  • отмена внереализационных расходов с целью уменьшения налоговой базы.

Первый метод основан на позиции Министерства финансов и налоговых структур о том, что такое списание долга не имеет признаков экономической целесообразности для признания в качестве затрат в налоговой базе по налогу на прибыль. Надзорные органы приравнивают сделку к сделке бесплатной продажи. Что касается НДС, списание долга не действует. Должник при списании долга отражает в бухгалтерском учете внереализационные доходы.

Подоходный налог не взимается с доходов, полученных от учредителей или коммерческих организаций, имеющих долю в уставном капитале должника (от 50%). Правило содержится в ст. 251 Налогового кодекса РФ. В отношении собственности существует правило, согласно которому при погашении долга активы не передаются, должник получает только имущественные права. Чтобы доказать обратное, необходимо получить положительное решение судебного органа.

Налоговые органы настаивают на том, что компания-должник не должна нести никаких затрат на погашение долга. Причина — Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.11.2004. Экономические убытки кредитора от операции по списанию долга связаны с невозможностью уменьшения его налоговой задолженности с сумм, по которым платеж не поступил.

Роль учредителя в налогообложении прощенного основного долга

При получении суммы кредита заемщик не получает налогооблагаемый доход на основании пп. 10 ч. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. (При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход в виде денежных средств или других активов, полученных по кредитным или ссудным соглашениям, другие аналогичные фонды или другие активы, независимо от метода кредитования, включая ценные бумаги по долговым обязательствам, не учитываются счет.) прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором путем списания долга, этот налогоплательщик имеет экономическое преимущество в виде экономии на расходах на погашение долга.

READ  Патент на изобретение – что это и как получить + стоимость

Средства, ранее полученные по кредитному договору и оставшиеся доступными для организации после заключения соглашения с кредитной организацией о списании долга, рассматриваются Минфином как полученные безвозмездно (Письмо от 14.12.2015 № 03-03-07 / 72930).

Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение такого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с обязательством получателя передать имущество (имущественные права) в собственность плательщик (выполнять работу от имени плательщика, предоставлять услуги плательщика). Это определение для целей применения гл. 25 НК РФ сообщается в п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами. По материалам стр. 11 ч. 1 ст. 251 НК РФ не включает налогооблагаемый доход в виде имущества, полученного от российской организации бесплатно:

  • организацией, если уставный капитал (доля) (фонд) принимающей стороны составляет более 50% от вклада (доли) передающей организации;

  • организацией, если уставный капитал (пай) (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) принимающей организации и на день перехода права собственности принимающая организация владеет указанными взнос (доли) в уставный капитал (паевой фонд) (фонд);

  • физическим лицом, если уставный (фондовый) капитал (доля) принимающей стороны составляет более 50% от вклада (доли) этого физического лица.

В этом отношении, если кредитор подпадает под одно из приведенных выше описаний (например, это организация-учредитель с долей в уставном капитале более 50%), когда основной долг погашается в соответствии с кредитным соглашением, заемщик не получает налогооблагаемый доход (например, постановление ЦА ЦС от 27 января 2015 г. № F10-4686 / 2014 по делу № A23-1634 / 2014). Подчеркнем, что речь идет об основном долге, полученном в денежной форме, поскольку налогообложению не подлежит только бесплатная передача имущества от заинтересованного лица — Письмо Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-03-06 / 1/22282, Постановление АС ЮКО от 11.09.2015 № F08-6439 / 2015 по делу № A53-22125 / 2014. О погашении долга в части выплаты процентов , это правило не работает, так как не выполняется условие получения недвижимости (подробнее об этом мы поговорим ниже).

Если размер вклада (доли) не превышает 50% уставного капитала, сумма прощенного основного долга учитывается заемщиком в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России Федерации от 25.08.2014 № 03-03-06 / 1/42281). Датой признания дохода считается день подписания сторонами соглашения о списании долгов (это также может быть дата утверждения мирового соглашения арбитражным судом (см. Постановление AC MO от 04.04.2018 n. F05-3906). / 2015 в случае № A40-93044 / 2014) или дату получения уведомления кредитору об аннулировании долга (если заемщик не возражает против списания долга).

Каким образом учредитель прощает долг своей фирме?

Списание долга учредителем по кредитному договору
Прощение учредителем долга по договору займа с принадлежащим ему коммерческим обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского кодекса России. Правила, содержащиеся в этой статье, позволяют основателю компании простить ему свой долг, если права других людей впоследствии не будут нарушены. Например, те, кто, в свою очередь, являются кредиторами учредителя. При том, что любое взыскание кредита может быть осуществлено за счет его активов (одним из которых является ссуда компании, которую она вот-вот простит).

С юридической точки зрения списание долга в рассматриваемых правоотношениях может быть оформлено разными способами:

  1. Заключив договор дарения (его сторонами в таком случае будут учредитель компании и сама компания). Предметом соглашения будет сумма, которая до этого была перечислена хозяйствующему субъекту в установленном порядке. Рассматриваемый вариант оформления списания задолженности компании перед учредителем возможен только в том случае, если учредителем является физическое лицо. Если он имеет статус юридического лица, договор дарения с другим юридическим лицом — компанией-заемщиком — не может быть заключен по закону.
  2. С заключением дополнительного соглашения (с участием тех же сторон). Предметом данного соглашения является отказ кредитора от права требовать (что установлено первоначальным соглашением) денежных средств от заемщика. С юридической точки зрения данное правоотношение не отменяет долг, но позволяет компании не погашать его без юридических последствий.
  3. Заключение договора, по которому, собственно, осуществляется списание долга. Целью в этом случае может быть освобождение компании от обязательств, установленных кредитным договором, действующим на момент подписания нового договора. При этом в тексте договора может содержаться ссылка на положения статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации. После подписания данного договора прекращаются правоотношения между учредителем компании и самой компанией, объектом которых является задолженность одной стороны перед другой.

Будет полезно изучить налоговую и учетную специфику суммы прощенного долга компанией — хозяйствующим субъектом, обязанным платить налоги и внедрять учетную политику.

Отражение процедуры в бухучете

Кредит на счет Дебетирование счёта
CT 91 (субсчет «Прочие доходы») Dt 66 (краткосрочная ссуда)
Дт 67 (долгосрочное финансирование)

Этот пункт применяется, если учредитель организации владеет долей в уставном капитале более 50%. Сумма долга, которую должен простить учредитель, не считается доходом, к которому применяется налог.

Рассмотрение задолженности учредителем по договору займа (сделки)

Списание долга должником и кредитором отражается так же, как списание сумм долга в составе прочих доходов или расходов на счете 91

Кредит на счет Дебетирование счёта
CT 99 (Прибыли и убытки) Dt 68 (Расчет налогов)

Эта транзакция создает новый актив, который представляет собой неуплаченный налог, рассчитываемый из долга, прощенного учредителем. При работе в общей системе денежная стоимость, подлежащая выплате, будет составлять 20% (налог на прибыль) от списанной суммы кредита.

Если учредитель владеет менее 50% уставного капитала, размер погашенного долгового обязательства можно увидеть только в первой записи. Кроме того, данные условия не освобождают организацию от уплаты налогов, так как задолженность классифицируется как безвозмездная на основании статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

Некоторые ФНС относятся к деньгам, полученным бесплатно, как к аннулированному кредитору, что относится к доходам от непродажной деятельности и не зависит от размера доли учредителя в уставном капитале.

Рассмотрение задолженности учредителем по договору займа (сделки)

Если списание долга не предназначено для получения дохода, в бухгалтерском учете сумма списанной задолженности увеличивает расходы, а в налоговом учете — нет

Источники

  • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/poryadok_spisaniya_dogovora_zajma_nyuansy/
  • https://cabinet-bank.ru/proshhenie-zajma-uchreditelem/
  • https://uristsarkisov.ru/prostit-dolg-uchreditelyu-dogovoru-zayma/
  • https://assistentus.ru/buhuchet/proshchenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/514597/
  • https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/955811.html
  • https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2013/9/7826
  • https://pd-4.ru/buhuchet/uchreditel-prostil-dolg-po-zajmu-organizaczii-nalogooblozhenie
  • https://alisaperm.ru/kak-prostit-dolg-uchreditelyu-po-dogovoru-zajma/
  • https://BusinessMan.ru/proschenie-dolga-uchreditelem-oformlenie-dokumentov-i-nalogovyie-posledstviya.html
  • [https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/zaem/proshhenie-dolga-uchreditelem.html]

[свернуть]