Расходы прошлого периода в налоговом учете в 1С 8

Расходы прошлого периода в налоговом учете в 1С 8

Что делать если забыли внести расходную накладную

В п.1 ст. 54 НК РФ говорится, что ошибки могут быть исправлены в текущем квартале, если ошибка связана с переплатой налога на прибыль за предыдущий период. То есть, если не учитывать расходы предыдущего периода, можно исправить ошибку в текущем периоде, так как в предыдущем периоде произошла переплата налога на прибыль.

С точки зрения позиции Минфина, отсутствие отражения документа в налоговом учете ошибкой не считается. Минфин ссылается на п. 2 ПБУ 22/2010 и для реализации факультета, указанного в п. 1 ст. 54 НК РФ в данном примере невозможно. Следовательно, расходы в налоговом учете должны быть отражены в том периоде, в котором они были понесены, то есть во втором квартале. Вы должны подать обновленную налоговую декларацию за первое полугодие.

Позиция Минфина

Минфин РФ письмом от 17.10.13 г. 03-03-06 / 1/43299 на основании ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» поясняет, что:

выстрел-8

По мнению Минфина РФ, расходы следует учитывать в том периоде, в котором были получены документы, даже если они были составлены в предыдущем периоде, поскольку это не является ошибкой согласно ПБУ 22/2010.

Поэтому Минфин говорит, что если документы поступят в третьем квартале, мы вправе отразить их в третьем квартале. Но в этом случае нужно быть готовым подтвердить ближайшую дату получения документов. Это важно, потому что:

  • Для Минфина необходимо подтвердить, что документ об услугах связи, который он забыл отразить во втором квартале, был получен поставщиком в третьем квартале.
  • Но если бухгалтер просто забыл отразить расходы, то по мнению Минфина, есть только один способ — подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за II квартал, поскольку для использования права по п. 1 ст. 54 НК РФ в такой ситуации невозможно.

Позиция ФНС

ФНС письмом от 17.08.11 г. AS-4-3 / 13421 пишет, что ошибки учитываются в текущем периоде, если невозможно установить срок их совершения. В остальных случаях необходимо подавать измененные декларации, поскольку согласно п.1 ст. 272 НК РФ расходы учитываются в том периоде, в котором они возникли.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Постановлением № 2449/12 от 24 июля 2012 г постановил, что расходы учитываются в том периоде, в котором они возникли, в соответствии с условиями сделки.

Поэтому, если вы забыли ввести счет-фактуру во II квартале, вам необходимо подтвердить факт получения документа в III квартале и учесть его в III квартале. Или подайте обновленную налоговую декларацию за второй квартал.

Ограничения переноса убытка прошлых лет

Налоговая база по налогу на прибыль может быть уменьшена на сумму убытков, понесенных в предыдущих налоговых периодах. До 2017 года убытки можно было переносить на 10 лет, теперь нет ограничения по срокам, и убытки, понесенные с 1 января 2017 года, могут быть перенесены на будущие периоды до тех пор, пока понесенные убытки не будут полностью амортизированы за все предыдущие годы (п.2 ст. 283 НК РФ. Код). Если убытки были получены в нескольких налоговых периодах, их необходимо перенести последовательно, начиная с первого налогового периода, в котором возник убыток (п. 3 статьи 283 Налогового кодекса РФ).

Организация вправе уменьшить налоговую базу по налогу на текущий отчетный период на убыток не более 50% от прибыли (п. 2.1. Статьи 283 Налогового кодекса РФ). Есть категории налогоплательщиков, на которые данное ограничение не распространяется, это налогоплательщики с особым статусом (ст. 284 Налогового кодекса РФ):

  • участники свободной экономической зоны;
  • участники региональных инвестиционных проектов;
  • резиденты особой экономической зоны в Калининградской области и т д

уменьшение налоговой базы на сумму убытка возможно только при наличии прибыли в текущем году.

ВАЖНЫЙ! Если вы решите воспользоваться правом переноса убытков, вы обязаны хранить все первичные документы, подтверждающие происшествие, до конца переноса и еще 4 года после: «Налогоплательщик должен хранить документы, подтверждающие сумму убытков убыток, понесенный за весь период, в котором он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на сумму ранее полученных убытков . в течение четырех лет для обеспечения сохранности данных бухгалтерского и налогового учета… «. (статья 283 НК РФ) Налоговый кодекс Российской Федерации и статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Условие первое: в декларации за 2019 год должен стоять налог «к уплате»

Объяснение простое. Как мы уже упоминали, для исправления ошибки в текущем периоде необходимо, чтобы ошибка приводила к переплате налога (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ). А «переплата» возможна только при наличии налога «платить». Если в прошлогодней выписке был убыток, то ни о каких выплатах, не говоря уже о «чрезмерных», говорить не приходится.

Учтите, что сумма подоходного налога в декларации за 2019 год значения не имеет. Это может быть не менее 1 рубля, лишь бы это была «подлежащая оплате» сумма».

Узнать, сколько налогов заплатил контрагент и проверить его финансовое состояние, можно в сервисе «Контур.Фокус». Подключиться к услуге

Как отразить расходы прошлого периода в 1С 8.3 пошагово

Смоделируем ситуацию, когда мы забыли ввести счет-фактуру, а подтверждения приема первичных документов в третьем квартале фактически нет. То есть документ поступил во II квартале, но во II квартале его забыли учесть.

Как исправить существенные и несущественные ошибки в бухгалтерском учете

В отчетном году выявлены существенные и незначительные ошибки в прибылях и убытках прошлых лет: они существенно и незначительно влияют на финансовый результат. Порядок отражения на счетах доходов и убытков прошлого года зависит от их актуальности или неактуальности.

ВАЖНО! Исправление выявленных утечек должно производиться в тот момент, когда обнаружена ошибка. Запрещается исправлять подписанные и утвержденные отчеты предыдущего года.

Незначительные ошибки фиксируются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», выбрав раздел прибыли или убытков прошлых периодов (п. 11 ПБУ 10/99 приказа Минфина № 33н от 06.05.1999 г п. 14 ПБУ 22/2010 приказом Минфина от 28.06.2010 №63н). Счет 91 соответствует счетам, на которых записываются определенные финансовые и хозяйственные операции.

READ  Образец юридического заключения, необходимые для составления процедуры и связанные с ним риски

Существенные ошибки существенно влияют на финансовый результат. Они отражают себя по разным правилам — на счете 84 «Нераспределенная прибыль». Каждая компания самостоятельно определяет критерии существенности, прописывая их в учетной политике.

Как подтвердить свое право на перенос убытков

списание убытков прошлых лет за счет текущей прибыли возможно только при условии ведения всех первичных учетных документов, подтверждающих факт и размер полученного убытка (п.4 ст. 283 НК РФ, 313 НК РФ, письмо Минфина РФ от 03.04.2007 № 03-03-06 / 1/206).

До тех пор, пока убыток полностью не перенесен, необходимо сохранить всю «первичность». При отсутствии первичных документов невозможно учесть в налоговой базе расходы прошлых лет, даже если они отражены в актах выездных налоговых проверок (п. 1 ст. 252 НК РФ). Федерация п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

документы удобнее хранить в электронном виде. Это бесплатно в Диадоке

Срок, в течение которого допускается уменьшение налоговой базы на сумму ранее понесенных убытков, намного больше срока хранения бухгалтерских документов. Зная об этом, инспекторам ФНС часто требуются подтверждающие документы в рамках внутренних проверок налоговых деклараций, когда налоговая база была уменьшена из-за убытков прошлых лет.

Как учитывать для налогов

Расходы прошлых лет в налоговом учете воспринимаются иначе: ошибки исправляются по мере их совершения. То есть, если выявленные в текущий момент нарушения привели к искажению налоговой базы прошлого года, пересчет производится за период, в котором была допущена ошибка (ч. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ).

При обнаружении ошибок налогоплательщик должен:

  1. Пересчитайте искаженную налоговую базу и добавьте дополнительный налог.
  2. Сформируйте исправленное заявление.
  3. Отправьте корректировку в налоговую инспекцию.

Также есть исключения из налогового законодательства. Ошибки учитываются в текущее время в двух случаях:

  • если плательщиком не определен точный момент перекоса;
  • если по ошибке был переплачен подоходный налог.

Во всех остальных случаях налогоплательщики исправляют ошибки во время их совершения и вносят корректировки в предыдущие декларации. Если известен момент искажения, необходимо предоставить обновленную налоговую декларацию (письмо Минфина № 03-03-06 / 1/667 от 18.09.2007).

Вся актуальная информация и правила налогового учета прошлых убытков, выявленных в отчетном периоде, представлены на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Пользователи имеют возможность изучать письма отдела по номеру, дате, позиции, виду налога или основной теме. Например, порядок ведения налогового учета прошлых периодов разъяснен в письмах ФНС от № СД-4-3 / от 09.01.2017 электронная почта защищена и н. СД-4-3 / от 16.01.2017 г. 2018 защищенное электронное письмо. Разъяснения по заполнению декларации при переносе прошлогодних затрат на иностранную контролируемую компанию (КИК) в дальнейшем приведены в письме ФНС России № СД-4-3 / от 09.12.2019 защищенный электронный адрес/.

Расходы прошлого года, выявленные в отчетном периоде: бухгалтерский учет

Записи о расходах прошлых лет могут быть самыми разными. Оба счета для учета производственных затрат (например 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы»), счет 44 «Коммерческие расходы» и счет 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть дебетованы. А также счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

С точки зрения отражения на бухгалтерских счетах убытки прошлых лет, учтенные в отчетном году, считаются только расходами прошлого года, которые отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Постановление Министерства финансов от 31.10.2000 г п. 94н, п. 80 Постановления Минфина от 29 июля 1998 г п. 34н, п. 11 ПБУ 10/99). А так отражаются мелкие ошибки бухгалтерского учета, выявленные после даты подписания бухгалтерской отчетности (п.14 ПБУ 22/2010).

Например, если вы забыли рассчитать амортизацию за предыдущие годы, она будет отражена как убыток за предыдущие годы следующим образом:

Дебет счета 91 — Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

И, например, если выручка от продажи активов была ошибочно переоценена в прошлом году и сумма переоценки несущественна, полученный убыток от предыдущих лет необходимо будет отразить следующим образом:

Дебетовый счет 91 — Кредитный счет 62 «Соглашения с покупателями и заказчиками»

Независимо от уровня существенности, в разрезе убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, по дебету счета 91 необходимо показать убытки, возникшие в результате получения новой информации, которая не была доступна для организация в момент отражения (неотражения) фактов хозяйственной деятельности (п. 80 Приказа Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н п. 2 ПБУ 22/2010).

Например, поставщик из-за ошибки бухгалтерского учета выдал акт о предоставлении услуг только на поставку товаров за июнь 2017 года в мае 2018 года. В этом случае расходы предыдущего года, признанные в справочнике года, покупатель услуги , независимо от суммы таких затрат на доставку, будет учтено следующее:

Дебет счета 91 — Кредит счета 60 «Договоры с поставщиками и подрядчиками»

Признание расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, следует отличать от списания убытков прошлых лет через прибыль. В последнем случае имеется в виду бухгалтерская запись вида:

Дебетовый счет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль за предыдущие годы» — Кредитный счет 84, субсчет «Убыток за предыдущие годы»

Налоговая база исчисляется по итогам налогового периода только на основании имеющихся первичных документов

В п.1 ст. 54 НК РФ относится к выявлению ошибки или искажения, в связи с чем возникает вопрос: возможно применение данного правила, если занижение расходов в предыдущих периодах произошло из-за того, что расходы не были отражены в все из-за отсутствия первичных документов, появившихся только в текущем периоде?

Разъяснения по данному вопросу приведены в Письме Минфина России от 13 апреля 2016 г. 03-03-06 / 2/21034.

На основании п.1 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации используемые в Налоговом кодексе институты, понятия и термины гражданского, семейного и иного законодательства Российской Федерации применяются в том же значении, что и в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено предоставлено из процитированного кода.

Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

При этом неточности или упущения в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) финансовой отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения. (неотражение) таких фактов хозяйственной деятельности, не являются ошибками.

READ  У виновника нет страховки: что делать при ДТП в 2021 году

Непредставление раскрытых данных после получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения операции в бухгалтерских записях, не признается ошибкой (п. 2 ПБУ 22/2010).

Для информации: по мнению Министерства финансов, для целей налогообложения прибыли расходы, возникшие в предыдущих налоговых периодах, но которые были выявлены в (налоговом) отчетном периоде в процессе после получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, поэтому на такие операции распространяются положения ст. 54 Налогового кодекса РФ.

Что касается арбитражной практики, то примером может служить Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 июля 2018 г. 09AP-27328/2018 по делу № А40-243116 / 17. В нем говорится следующее.

Налоговая база рассчитывается по результатам налогового периода только на основании первичных документов, имеющихся у налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ не позволяет налогоплательщику учитывать расходы при отсутствии подтверждающих их документов. В случаях, когда первичные документы, подтверждающие расходы, получены в последующем периоде, налогоплательщик включает расходы в расходы только в том периоде, в котором получены соответствующие документы.

Аналогичный подход к возможности учета в текущем (налоговом) отчетном периоде расходов предыдущих (налоговых) отчетных периодов, выявленных после получения первичных документов в текущем периоде, подтверждается судебной практикой (см. «АС»). МО от 20.11.2014 г по делу № А40 -6045/14, АС ПО от 21.10.2015 г по делу № А12-1969 / 2015) и письма Минфина России от 24.03.2017 г. 03-03-06 / 1/17177, от 04.04.2017 п. 03-03-06 / 1/19798, от 13 апреля 2016 г. 03-03-06 / 2/21034, от 27 июня 2016 г. 03-03-06 / 1/37152).

Отражение в учете услуг по аренде

1. В декларации за 2019 год должен стоять налог «к уплате»

На момент подачи налоговой декларации за последний год причитающаяся сумма налога должна присутствовать, т.е в конце года произошел фактический перевод денежных средств на счет ФНС.

Здесь кажется логичным, что если было начислено больше налога, чем необходимо, произошла переплата. Если по итогам прошлого года был убыток, то о завышении перечисленного налога не может быть и речи.

Также стоит отметить, что сумма налога, подлежащая уплате за 2019 год, значения не имеет, если она действительно существует.

Условие второе: своевременное отражение расходов не привело бы к убыткам в прошлом периоде

Объясняем числами. Допустим, налоговая база в 2019 году составляла 100000 рублей. В 2020 году расходы, относящиеся к предыдущему году, определены в размере 150 000 рублей. Если бы компания своевременно показала эти затраты, в 2019 году был бы убыток в размере 50 000 (100 000 — 150 000) рублей).

Считается, что при таком положении дел невозможно учесть «забытые» затраты в 2020 году. Ведь существует механизм, регулирующий перенос убытков из прошлого периода в будущее. По его словам, в период с 2017 по 2021 год при списании прошлогодних убытков текущая база может быть уменьшена не более чем на 50% (п. 2.1 статьи 283 Налогового кодекса РФ).

В случае, если база 2020 года небольшая, например 20000 рублей, организация вправе учесть убытки 2019 года только в размере 10000 рублей (20000 рублей х 50%). А отражение всей суммы расходов прошлого года в 2020 году приводит к уменьшению базы на 150 000 руб. Следовательно, ущерб бюджету в нашем примере составляет 140 000 рублей (150 000 — 10 000).

Бесплатно для ведения бухгалтерского и налогового учета в веб-сервисе

Условие третье: в текущем налоговом периоде необходимо показать прибыль

Данное условие выдвинуто Министерством финансов письмом от 06.04.20 n. 03-03-06 / 2/27064. Авторы еще раз напомнили содержание пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ: исправление ошибки в отчетном периоде возможно только в том случае, если в предыдущем периоде произошла переплата.

И тут чиновники сделали неожиданный вывод:

«Следовательно, организация вправе включить в налоговую базу текущего (налогового) отчетного периода сумму обнаруженной ошибки (систематической ошибки), которая привела к переплате корпоративного подоходного налога в отчетном (налоговом) периоде, предшествующем, только если в текущем отчетном периоде (налоговом периоде) была реализована прибыль».

На чем основано это утверждение, специалисты финансового отдела не сообщили.

Исправление ошибки

БУ

Незначительная ошибка отчетного года, выявленная после подписания БФО, исправляется в течение отчетного периода (2 квартал 2020 года) на счете 91 (п.14 ПБУ 22/2010).

НУ

При занижении налоговой базы ошибка исправляется в периоде возникновения (IV квартал 2019 г.) и за этот период подается обновленная декларация (п. 2 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ).

НДС

Если сумма начисленного НДС к уплате занижена, необходимо:

  • дополнительно на листе книги закупок в периоде, в котором НДС принимается как вычет из первичного счета-фактуры (IV квартал):
    • аннулировать основной счет;
    • зарегистрировать ISF;
    • подать обновленную декларацию за четвертый квартал.

2. Своевременное отражение расходов не привело бы к убыткам в прошлом периоде

Допустим, расходы изначально были отражены в налоговой декларации за 2019 год, тогда это не должно было привести к убыткам в конце года.

Давайте посмотрим на пример. В прошлом году налоговая база была рассчитана в размере 200 000 рублей. В текущем году обнаружены ранее неучтенные расходы на сумму 230 000 руб. Соответственно, если представить, что организация в прошлом году эту сумму учла вовремя в конце года, то был бы убыток в 30 тысяч рублей. (200 000 — 230 000).

Инспекторы считают, что в этом случае принять расходы 2019 года в текущем году невозможно. Согласно ст. 283 НК РФ существует отработанная система переноса убытков прошлых лет. Следовательно, за 2021 год включенные в расчет текущего налога на прибыль убытки прошлых лет могут быть списаны из налоговой базы на сумму, не превышающую 50% от рассчитанной суммы.

Предположим, что на конец 2020 года налоговая база составляла 190 000 руб., Поэтому согласно п. 2.1 ст. 283 НК РФ организация вправе уменьшить базу всего на 95 000 рублей (190 000 х 50%). Если расходы прошлого года будут применены полностью в этом году, в декларации должен быть указан убыток, что приведет к ущербу для бюджета:

READ  Наезд на стоящее транспортное средство пункт пдд

190 000 — 230 000 = — 40 000 рублей — убыток.

Алгоритм действий субъекта хозяйствования

Если вы решите исправить данные бухгалтерского учета, отобразив ранее неучтенные суммы, необходимо заранее подготовить документальное обоснование для каждого шага. Это необходимо для того, чтобы иметь возможность доказать правильность действий в момент проведения внеплановой налоговой проверки. Все суммы доходов и расходов должны быть подтверждены первичной документацией.

Алгоритм исправления недостатков зависит от типа налогов, по которым платеж был завышен из-за неучтенных расходных операций. Что касается НДС с IRPEF, то можно скорректировать данные прошлых лет или отразить все в текущем периоде. Пошагово это выглядит так:

  1. Определяется год ошибки при формировании налоговой базы.
  2. Находит финансовый результат за период, в котором возникли неучтенные затраты. Если была прибыль, вы можете внести поправку.
  3. Подведены итоги финансовой деятельности текущего года. Если в этом году будет выявлена ​​неприбыльность, поправить налоговую базу невозможно.
  4. Обновленная налоговая декларация подается за период времени, относящийся к периоду ошибки или неточности, либо исправление вносится в текущем году.
  5. В случае уточнения отчетности на следующем этапе подается заявление в дежурный налоговый орган о возмещении или компенсации суммы налога, без надобности перенесенной на баланс.

Далее необходимо систематизировать все документы и подготовиться к любой внеплановой проверке ФНС.

Если неучтенные расходные операции влияют на налоговую базу по налогу на прибыль, то есть только один вариант решения проблемы: подать уточняющую ведомость за тот период, в котором были указаны неверные данные. Ошибка не может быть исправлена ​​текущей датой. В земельной декларации не предусмотрена возможность пересчета за предыдущие годы в отчетном периоде. Форма декларации предполагает, что изменения вносятся только путем уточнения отчетов, представленных за соответствующий период.

Пошаговая инструкция по документальному сопровождению учета по первоначальной стоимости:

  1. Составляется бухгалтерский отчет с указанием точной суммы затрат, понесенных в прошедшем периоде и не отраженных в отчетности. В справке обязательно сформулировать объяснение причин возникновения незарегистрированных транзакций.
  2. На основании справки могут быть внесены изменения в бухгалтерскую документацию. Неучтенные расходы отражаются в составе прочих расходов.
  3. Отражены изменения в налоговом учете.
  4. Налоговая база пересчитывается после появления корректировок бухгалтерского учета.
  5. Разъяснения формируются в ФНС.

ЗАПОМНИТЬ! Если вам необходимо подать исправленный отчет для исправления ошибки прошлых лет, вам необходимо использовать форму отчета, которая была актуальна в периоде, в котором произошли неучтенные операции по расходам компании.

Когда убытки учесть нельзя

Убытки, понесенные при других налоговых режимах, не могут быть приняты во внимание. Уменьшать налоговую базу для прибыли могут только убытки, рассчитанные по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 статьи 283 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если компания получила убыток по упрощенной системе налогообложения в 2020 году, а в 2021 году перешла на стандартную систему налогообложения и в конце года была зафиксирована прибыль, она не может списать убытки в 2020 году (письмо Минфина Российской Федерации от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06 / 1/617).

Невозможно учесть убытки от продажи акций, облигаций, инвестиционных паев или долей в уставном капитале компании (п. 1 ст. 283 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 24 ноября 2017 г. № 03-03-06 / 2/77738).

Невозможно учесть убыток от участия в инвестиционном партнерстве, если он был получен в том году, когда налогоплательщик присоединился к другим сторонам инвестиционного договора (п. 1 ст. 283 Налогового кодекса РФ).

Убыток не может быть принят во внимание, если компания использует ставку налога на прибыль 0% и одновременно является медицинской или образовательной организацией, сельскохозяйственным производителем или рыбным промыслом, региональным оператором по утилизации бытовых отходов, занимается социальным обслуживанием граждан (письмо от Минфина России от 26.06.2012 № 03-03-06 / 1/320).

Какую сумму убытка можно списать

Если расходы компании превышают выручку, возникает убыток (п. 8 ст. 274 Налогового кодекса РФ). В том периоде, в котором компания получила прибыль, убыток может быть вычтен из налоговой базы. Но есть несколько ограничений:

  1. Налоговая база отчетного (налогового) периода может быть уменьшена не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 Налогового кодекса РФ).
  2. Вы можете списать только те убытки, которые отражены в отчетности, начиная с 2007 года.
  3. Ограничений по времени перечисления нет — переносить можно до полного погашения убытка.
  4. Если убытки были получены в нескольких финансовых периодах, их необходимо перенести строго в календарном порядке.

Пример расчета суммы убытка, который можно списать

В отчетах за 2012 год компания зафиксировала убыток в размере 78 000 рублей, а за 2014 год — 8 000 рублей. При расчете налога за период 2012-2020 гг. Компания не учитывала полученные убытки. В 2021 году компания получила прибыль 165000 рублей.

Мы рассчитываем максимальную сумму убытков, которую организация может амортизировать в конце 2021 года (с учетом ограничения в 50 %).

165000 × 50% = 82500 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль в 2021 году с учетом переходящего убытка составит 82 500 рублей.

Таким образом, в 2021 году организация учла прошлые убытки на следующую сумму:

  • убыток в 2012 году на полную сумму 78 000 рублей;
  • убыток в 2014 году частично в размере 4 500 руб.

Оставшаяся часть убытка за 2014 год в размере 3500 рублей (8000 — 4500 = 3500 рублей) может быть перенесена организацией на 2022 год в случае получения прибыли.

Источники

  • https://ProfBuh8.ru/2016/05/nalog-na-pribyil-kak-otrazit-rashodyi-proshlogo-perioda-v-1s-8-3/
  • https://macros-ht.ru/spravochnik/ubytki-proshlyh-let/
  • https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2020/8/15891
  • https://clubtk.ru/uchet-ubytkov-proshlykh-let-vyyavlennykh-v-otchetnom-periode
  • https://kontur.ru/ARTICLES/6209
  • https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a5/1009192.html
  • [https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/oshibki/zavysheny-rashody-po-uslugam-postavshhika-proshlogo-goda.html]
  • [https://KonturSverka.ru/stati/rasxody-proshlogo-goda-nalog-na-pribyl]
  • [https://assistentus.ru/buhuchet/neuchtennye-rashody/]

[свернуть]