Уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов

Уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов

Что облагается налогом на УСН

Сначала немного теории. В упрощенной системе есть два разных объекта налогообложения:

  • доход уменьшен на расходы.
  • доход;

В первом случае налогом облагается прибыль (от продажи товаров, работ, услуг, а также некоторых нераспределенных продаж). Расходы, даже необходимые для бизнеса, в расчет не принимаются. Стандартная ставка дохода ГНС ​​составляет 6%, но субъекты Российской Федерации вправе снизить ее до 1%.

Во втором случае прибыль до налогообложения уменьшается на расходы: доказанные, экономически обоснованные и включенные в перечень статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. То есть налоговая база — это не весь доход, а разница между доходами и расходами. Обычная ставка для этой версии упрощенной системы налогообложения составляет 15%, тогда как во многих регионах для некоторых видов бизнеса она снижается до 5%.

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН

Чтобы учесть разрешенные законодательством расходы для налогового вычета, их необходимо указать в упрощенной налоговой декларации в специальном разделе 2.1.1, в котором осуществляется расчет по объекту «доход».

Подробно о том, как оформить налоговую декларацию, читайте в нашем материале «Как заполнить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения».

В строках 130–133 необходимо проводить только суммы авансов, рассчитанных по методу начисления.

Строки 140–143 должны включать суммы, фактически уплаченные во внебалансовые фонды, пособия по болезни, признанные как вычитаемые из налогооблагаемой базы.

Если есть сотрудники, строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если у ИП нет сотрудников, в случае превышения взносов над рассчитанным налогом данные в этих строках равны сумме сбора в бюджет.

В разделе 2.1.2 указывается размер комиссии за ведение переговоров, что также влечет за собой снижение на 6% в упрощенной системе налогообложения (п.8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ) при условии, что лицо зарегистрировано плательщиком этот налог.

Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков

По упрощенной системе налогообложения 15% придется платить налоги даже в случае убытка, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы платили налог в размере 1%, то в этом году вы можете включить в свои расходы разницу между минимальным налогом и стандартной ставкой (п. 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Пример. ООО «Заря» на конец 2019 года заработало 25000000 рублей на УСН «Доход за вычетом расходов» и потратило 24000000 рублей. Налог по стандартной ставке 15% — 150 000 рублей ((25 000 000 — 24 000 000) × 15%). Минимальная комиссия 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).

В 2020 году «Заря» может учесть 100 000 рублей расходов, разницу между нормативом и минимальным налогом.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Во-первых, подумайте о сокращении в системе упрощенного налогообложения размера страховых взносов в 2021 году для индивидуальных предпринимателей без сотрудников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

Пример 

Предприниматель, выбравший доход СТС, самостоятельно оказывает населению бытовые услуги. В 2021 году он получил доход 937000 рублей. Какие налоги и сборы вы должны платить с этого дохода?

Размер налога для индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчет страховых взносов в 2021 году по упрощенной системе налогообложения: минимальный фиксированный взнос 40 874 руб. Плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.) 6 370 руб., Всего 47 244 руб.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма уплаты в бюджет составит 47 244 рубля взносов плюс 56 220 рублей налогов и авансов. Итого 103 464 руб. На самом деле это не так.

Упрощенная ставка 6% для предпринимателя без сотрудников позволяет снизить начисленный налог. В итоге ИП уплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только это нужно делать правильно.

Бесплатная консультация по налогам

Хотя существует крайний срок уплаты взносов за себя (не позднее 31 декабря), для того, чтобы сразу снизить начисленные для индивидуальных предпринимателей 6%, взносы следует выплачивать в рассрочку каждый квартал. В таблице отражены суммы уплаченных доходов и взносов за соответствующие периоды, установленные статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отчетный период (налог

Совокупный доход

Взносы за компетентность

Первая четверть

135 000

8 000

Полгода

418 000

24 000

Девять месяцев

614 000

35 000

Календарный год

937 000

47244

* Примечание: дополнительный взнос в размере 1% может быть оплачен позже, до 1 июля 2022 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь, взяв эти данные в качестве примера, давайте посмотрим, как наступают и уменьшаются авансы и налоги в конце года в ущерб уплаченным взносам.

  1. По 1 кварталу: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, остается 100 руб.
  2. За полгода расчетный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 руб. Вычитаем взносы за семестр и аванс за первый квартал: 25 080 — 24 000 — 100 = 980 рублей останется доплатить в бюджет.
  3. За девять месяцев исчисленный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 руб. По уплаченным взносам и авансам уменьшаем: 36 840 — 35 000 — 100 — 980 = 760 руб.
  4. В конце года подсчитываем, сколько предприниматель должен заплатить дополнительно к 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 — 47 244 — 100 — 980 — 760 = 7 136 руб.

Проверим еще раз правильность расчетов. Итого:

  • остаточный налог на конец года 7 136;
  • взносов за весь год 47 244 человека.
  • авансовые платежи по результатам отчетных периодов: (100 + 980 + 760) 1 840;

Получаем, что реально все выплаты в бюджет составляют 56 220 рублей, а не 103 464 рубля, как может показаться на первый взгляд.

Отправка отчетов онлайн

А какой был бы расчет, если бы авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения не уменьшились по итогам отчетных периодов, ведь предприниматель уплатил взносы за себя в размере в конце года — 30 декабря?

При этом авансовые платежи производятся за каждый отчетный период в полном объеме, т.е вместо 1840 рублей по истечении девяти месяцев индивидуальный предприниматель перечислит 36 840 рублей. Оставшаяся сумма налога (56 220 — 36 840) = 19 380 уменьшается на разовую сумму взносов 47 244 рубля, в результате возникает переплата налога в размере 27 846 руб. Переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей, но вы должны сначала подать годовую декларацию, а затем обратиться в инспекцию Федеральной налоговой службы.

Заполните USN-декларацию без ошибок

Для удобства уплаты налогов и страховых взносов мы рекомендуем открыть текущий счет. Кроме того, многие банки теперь предлагают выгодные условия для открытия и ведения текущего счета.

Спросите бухгалтера, если у вас Эвотор

Если вы сомневаетесь или не хотите делать все самостоятельно, попросите бесплатную консультацию у бухгалтера: он рассчитает ваши взносы и посоветует, как снизить налог. Для этого установите приложение DokiOki и напишите вопрос в чате.

Приложение DokiOki поможет вам подавать отчеты через EDS, готовить квитанции, кадровые документы и справки о больничных, рассчитывать налоги, зарплаты и праздники, а также запоминать все важные события в налоговом календаре, чтобы вы не получили штраф.

Откройте для себя приложение

Следите за выходом новых статей в телеграм-канале «Жизы» Опубликовано 19 мая 2021 г. Твитнуть Поделиться Поделиться Отправить

Какие страховые взносы платят на УСН

Страховые взносы — это выплаты по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию физических лиц. Работодатели переводят взносы за своих сотрудников, а индивидуальные предприниматели — за себя. Учредители ООО, если они не входят в состав государства, не платят налоги за себя.

Совокупная ставка страховых взносов обычно составляет 30% от вознаграждения работника. Дополнительно взимается страховая премия от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в размере от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска по основному виду деятельности).

Размер взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, устанавливается в фиксированном размере. В 2021 году это 40 874 рубля. Если годовой доход предпринимателя превышает 300 000 рублей, необходимо перечислить дополнительный взнос — 1% от дохода сверх этого лимита. Эти платежи являются обязательными для всех систем налогообложения, за исключением профессионального подоходного налога (NPD может применяться только к индивидуальным предпринимателям без сотрудников).

И хотя взносы не являются налогами, они существенно влияют на общую налоговую нагрузку компании. Поэтому Налоговый кодекс РФ позволяет учитывать взносы, уплаченные работникам и предпринимателям во всех режимах, за исключением PSN.

Выйдите на каникулы

Предприниматели упрощенной системы налогообложения могут воспользоваться налоговыми льготами и применить налоговую ставку 0%, то есть не платить ее вообще. Такая возможность есть у индивидуальных предпринимателей из социальной сферы, промышленности, науки и бытового обслуживания населения. Можно применять нулевую ставку для двух налоговых периодов непрерывно, но только в том случае, если эта льгота вводится в регионе. В регионах вводятся выходные до 31 декабря 2023 года.

Есть несколько требований к использованию праздников для индивидуальных предпринимателей:

  • нет перерывов в работе по УСН или патенту в течение двух налоговых периодов;
  • соблюдение всех дальнейших ограничений, установленных регионом.
  • не прошло двух лет с момента регистрации;
  • ИП был зарегистрирован после введения в регионе праздников;
  • вид деятельности подлежит отпуску в регионе;
  • ИП работает по упрощенному налоговому режиму или по патенту;

Особого порядка выезда в отпуск нет и не нужно сообщать об этом в инспекцию. Главное — следить за соблюдением условий, чтобы можно было избежать уплаты налогов и депозитов в течение двух лет, начиная с года регистрации.

Размер страховых взносов за себя в 2021 году

Размер страховых взносов одинаков для всех индивидуальных предпринимателей. В 2021 году индивидуальным предпринимателям придется заплатить:

  • взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8426 руб ₽;
  • дополнительный пенсионный взнос, если доход индивидуального предпринимателя превышает 300 000 рублей в год — 1% от суммы превышения; например, если индивидуальный предприниматель заработал 500 000 рублей в год, он должен платить (500 000 рублей — 300 000 рублей) * 1% = 200 000 рублей * 1% = 2 000 рублей ₽.
  • взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 32 448 рублей ₽;

Чтобы не ошибиться, воспользуйтесь калькулятором.

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

При расчете аванса или самого налога нужно помнить следующее:

  • погашение задолженности перед фондами, образовавшейся в прошлые годы, может быть принято на уменьшение налога;
  • этот метод может применяться только с использованием сумм страховых выплат, которые были начислены в ходе деятельности по упрощенной системе.
  • учитываются только выплаты страховых взносов, фактически произведенные в отчетном периоде;
  • вычет может производиться только на сумму начисленных взносов, превышение в этом случае не может быть учтено;

Следовательно, формула предоплаты упрощенного лица будет включать уменьшение налога по упрощенной системе налогообложения на страховые взносы и будет выглядеть так:

Налоги на ГНС ​​= доход × ставка — сумма отчислений — авансы, уже внесенные за отчетный период

Закон предусматривает ограничение удержания. Для ООО по упрощенной системе налогообложения и индивидуальных предпринимателей с наемными работниками — 50%. То есть уменьшение ГНС «подоходного налога» индивидуальных предпринимателей с наемными работниками в этом случае может производиться на уплаченные взносы, не превышающие половину суммы налога, исчисленной по упрощенному налогу.

Также необходимо обратить внимание на то, что вы можете вычесть выплаченные суммы переводов только для тех сотрудников, которые были задействованы в деятельности, находящейся в особом режиме. Если сотрудники выполняют функции, связанные с разными системами налогообложения, ведется раздельный учет расходов и доходов, в том числе страховых взносов для уменьшения налога на ГНС ​​- доходов с сотрудниками.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, убедитесь, что вы правильно снизили налог на сумму страховых взносов сотрудников. Если у вас нет доступа, получите бесплатный пробный онлайн-доступ к правовой системе.

Что следует уплачивать

Предприниматель с упрощенным налоговым режимом освобождается от уплаты многих налогов:

  1. Подоходный налог с физических лиц в отношении их доходов;
  2. НДС (за некоторыми исключениями, например, по экспортным операциям);
  3. Налог на имущество, применяемый при ведении хозяйственной деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основе кадастровой стоимости).

Единственный налог, который уплачивает предприниматель по упрощенной системе налогообложения, работающий самостоятельно, — это налог, связанный с использованием упрощенной системы налогообложения. В нашем случае это 6% от полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:

  • на шесть месяцев — не позднее 25 июля;
  • на 9 месяцев — не позднее 25 октября.
  • за первый квартал — не позднее 25 апреля;

Окончательный платеж производится в конце налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.

Применяется правило: если последний день срока платежа приходится на выходные, этот срок переносится на первый рабочий день.

Существуют также отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении определенных видов деятельности (например, налог на воду, налог на добычу полезных ископаемых и другие). Их налог не заменяет упрощенную систему налогообложения.

Помимо налогов индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в пенсионный и медицинский фонды за себя. С текущего года размер взносов был фиксированным, но ранее они были привязаны к размеру минимальной заработной платы. За 2018 год предприниматель должен заплатить за себя:

  1. Взносы на пенсионное страхование:
    1. От суммы дохода до 300 тыс. Руб. — 26 545 руб. Срок погашения до 31 декабря 2018 г.
    2. С суммы дохода свыше 300 тысяч рублей — 1%. Срок оплаты — до 1 июля 2019 года. Максимальный установлен равным 8-кратному размеру фиксированных взносов, указанных в п. 1. То есть максимальный индивидуальный предприниматель заплатит 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
  2. Взносы по медицинскому страхованию: фиксированная сумма в размере 5 840 рублей. Срок погашения до 31 декабря 2018 г.

Примечание! Приведенные данные действительны на 2018 год. Более высокие размеры страховых взносов определены на 2019 и 2020 годы (ст. 430 ТУИР).

Как сократить налог по упрощенке «доходы» 6 процентов без работников

Снижение налога СТС «подоходный» индивидуального предпринимателя без работников осуществляет только сам в установленном минимальном размере в полном объеме при условии, что перечисления страховых взносов уже произведены:

  • за GPT себе в размере 1% от дохода — более 300 000 руб.
  • на самозанятость и обязательное медицинское страхование предпринимателем для себя — 40 874 рубля на 2020 год (36 238 рублей на 2019 год, 32 385 рублей на 2018 год);

В результате долга может не быть. Если сумма уплаченных взносов превышает аванс, закон не предусматривает возмещения или передачи излишка на компенсацию в следующем году.

Рекомендуется ежеквартально вносить фиксированные платежи в фонды для учета этой суммы в течение одного года и не переплачивать налоги.

Более подробную информацию о лимите выплаты страховых взносов можно найти здесь.

Отчетность

Сообщать индивидуальным предпринимателям об упрощенной системе налогообложения без сотрудников максимально просто. Он должен подавать отчет один раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным. Подробному составлению декларации по упрощенной системе налогообложения мы посвятили отдельную статью.

Не следует нарушать сроки подачи декларации, так как вы можете заплатить за это штрафом в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. В этом случае размер штрафа составит не менее 1 тысячи рублей, но не более 30% от суммы налога. Кроме того, налоговый орган может принять решение о приостановлении операций по расчетному счету предпринимателя, если декларация не поступит в Федеральную налоговую инспекцию через 10 дней после окончания срока подачи.

Кроме того, теоретическая налоговая служба может попросить предпринимателя проверить книгу доходов и расходов.

Поскольку наемных работников у ИП нет, то отчеты по ним он не сдает. Я должен сказать, что это довольно внушительный объем всех типов форм, и некоторые из них нужно присылать ежемесячно. Предприниматель также не отчитывается по своим взносам в ЛПУ и обязательное медицинское страхование.

Расчет уплаты в бюджет упрощенного налога ИП, использующего наемный труд

Внимание: в примере показан расчет исходя из страховых сумм на 2019 год. Если вам это нужно в отдельном материале, мы указали актуальные данные по страховым взносам индивидуальных предпринимателей за все годы.

Пусть предприниматель условно получит годовой доход 800 тыс. Руб. Используйте НЕТ систему «доход USN» по ставке 6%. Размер налоговых платежей за год составляет (800 000 * 6%) = 48 000 руб.

Чтобы иметь полное представление о механизме расчета снижения налоговой нагрузки, начнем с расчета суммы фиксированных выплат, а затем добавим условие, что у самого индивидуального предпринимателя есть сотрудники.

Страховые взносы «на себя» в отчетном году составили 36238 рублей. (29354 — пенсионное и 6884 — медицинское страхование). На эту сумму можно уменьшить налог. Кроме того, годовой доход этого индивидуального предпринимателя составляет более 300 тысяч рублей, поэтому он обязан уплатить еще 1% этой франшизы на пенсионное страхование:

  • 36238 + 5000 = 41 238 руб. — размер выплаты фиксированных взносов.
  • (800000 — 300000) * 1% = 5000 руб.;

Общая сумма, подлежащая уплате в казну вместе с налогами, составит 41 238 + 48 000 = 89 238 рублей на конец года.

Предприниматель уплачивает взносы ежеквартально в рассрочку, не дожидаясь крайнего срока — 31 декабря и 1 июля следующего года для взноса 1%. Поэтому каждый раз он уменьшает размер упрощенного налога на сумму выплат (полную, поскольку взносы носят фиксированный характер — в данном случае это 41 238 рублей в год).

Данные периода также считаются условными.

1-я четверть:

  • 110 000 * 6% — 6000 = 600 рублей в бюджет.
  • доход — 110 000 руб., выплаченные взносы — 6 000 руб.

6 месяцев:

  • 430 000 * 6% = 25 800 руб.
  • 25800 — 600 — 200000 = 5200 рублей в бюджет.
  • доход — 430 000 руб., выплаченные взносы — 20 000 руб.

9 месяцев:

  • 670 000 * 6% = 40 200 руб.
  • 40200 — 600 — 5200 — 34000 = 400 рублей в бюджет.
  • доход — 670 000 руб., выплаченные взносы — 34 000 руб.

год:

  • 800000 * 6% = 48000 руб.
  • 48000 — 600 — 5200 — 400 — 41238 = 562 рубля в бюджет.
  • доход — 800 000 руб., выплаченные взносы — 41 238 руб.

Расчет показал, что по итогам года индивидуальный предприниматель заплатил:

  • авансы по упрощенному налогу (600 + 5200 + 400) = 6200 руб.;
  • и остаточная сумма налога 562 руб.
  • взносы в размере 41 238 руб.;

В бюджет поступило: налоговые платежи — (6200 + 562) = 6762 руб., Взносы — 41 238 руб. Результат пополнения бюджета — (6762 + 41 238) = 48 000 руб.

Если индивидуальный предприниматель производит уплату взносов в установленный срок и в размере на конец года, то он не может уменьшать упрощенный налог по периодам. Налоговые авансы перечисляются в полном объеме, а в конце 3⁄4 года перечисляет 40 200 рублей.

В конце года необходимо рассчитать остаток налога 48000 — 40200 = 7800. Затем он уменьшается на сумму взносов, уплаченных полностью в конце года: 7800-41238 и, как результат , получается величина, которая означает переплату упрощенного налога в бюджет — 33 438 руб.

Важно! Вы можете вернуть переплату или зачесть будущие платежи, но есть риск претензий и проверок со стороны Федеральной налоговой инспекции. Намного выгоднее платить взносы ежеквартально, постоянно уменьшая сумму налога по периодам.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда предприниматель платит взносы как за сотрудников, так и за себя.

Закон позволяет в этом случае снизить налог на сумму взносов, но при условии, что общая сумма предоплаты и окончательного налога не может быть уменьшена более чем наполовину. В этом случае также могут быть приняты во внимание вклады «как таковые».

Например, в ситуации, когда у индивидуального предпринимателя есть сотрудник (бухгалтер), сумма взносов, начисленная с его заработной платы, не покрывает половину налоговых платежей, учитываются и другие фиксированные суммы взносов, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем. Однако, так или иначе, каждый раз налог снижается всего на 50%.

Если в рассматриваемом нами случае за 1 квартал предприниматель заплатил
взносы в размере 8000 руб., при доходе 250 000 руб., то есть сумма аванса составит:

  • 15000/2 = 7500 руб.
  • 15000 — 7500 = 7500 руб., Предоплата по упрощенному налогу за 1 квартал.
  • 250 000 * 6% = 15 000 руб.

Расчет 15000-8000 = 7000 рублей следует признать неверным, так как размер уплаченных взносов превышает половину расчетной суммы налогового платежа. Аналогичный расчет производится для других периодов по методу начисления.

Допустим, по итогам года получено доходов 900 тыс. Руб., А за индивидуального предпринимателя и его сотрудников уплачено взносов 53 тыс. Руб. Мы рассчитаем, как вы можете снизить налоговое бремя с учетом 50-процентного ограничения, требуемого законом. 900000 * 6% = 54000 руб. Налог может быть уменьшен только на половину этой суммы: 54 000/2 = 27 000 рублей, а не на 53 000 рублей, уплаченных в конце года взноса.

Очевидно, что индивидуальный предприниматель-работодатель в этом случае не может полностью включить в расчет фиксированные взносы с целью снижения налога, он теряет это преимущество.

Расчет для случая, когда действует упрощенная система налогообложения «доходы за вычетом расходов», осуществляется с учетом положений ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, пункты 1-7. Это означает, что взносы признаются расходами индивидуальных предпринимателей и, следовательно, участвуют в уменьшении налоговой базы по упрощенному налогу, а не уменьшают общую сумму. При этом снижения 50% лимита, как в предыдущем случае, нет. Все взносы, даже фиксированные «сами по себе», полностью включаются в часть расходов при исчислении налоговой базы.

Например, если «упрощенное лицо» платит налоги по ставке 15% и имеет доход за первый квартал 250 000 рублей и расход 180 000 рублей, то уплата налогов за период составит: 250 000–180 000 = 70 000 * 15% — 10 500 руб.

Уменьшить его на размер страховых взносов невозможно. Предполагается, что они уже учтены в расходах ранее.

Почему налог УСН можно уменьшать на уплаченные взносы

Итак, мы разобрались, какие налоги и сборы уплачивают плательщики упрощенного налога. Но выше мы уже отмечали, что расходы по упрощенному налоговому режиму с предметом «Доходы» не учитываются. Можно ли снизить налог на ГНС ​​на уплаченные взносы? На каком основании?

Да, можно, и это прямо указано в статье 346.21 Налогового кодекса РФ: «Налогоплательщики, выбравшие доход в качестве объекта налогообложения, уменьшают сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (декларационный) период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и оплаченных профессиональных заболеваний (в пределах исчисленных сумм) в этом налоге (отчетный период».

Что касается варианта «Доходы за вычетом расходов», сокращение в упрощенной системе налогообложения суммы страховых взносов происходит на основании 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Затраты на страхование указаны в списке затрат, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы.

Важный нюанс: по доходу ГНС уменьшается сама рассчитанная сумма налога, а по доходу ГНС за вычетом расходов — налоговая база, с которой взимается налог.

Имеет ли значение, за какой период начисляются взносы? Нет, главное, когда они действительно были перечислены. Например, дополнительный взнос IE от дохода, полученного в 2020 году, может быть уплачен до 1 июля 2021 года. В этом случае эта сумма будет учтена в налогах на прибыль, начисленных в 2021 году.

Еще одна частая ситуация: индивидуальный предприниматель не успел перечислить взносы в фиксированной сумме до конца этого года, но уже выплатил их в январе следующего года. Например, в письме Минфина от 04.03.19 n. 03-11-11 / 13909 рассматривалась ситуация, когда предприниматель уплатил взносы за 2018 год в начале 2019 года. В ведомстве подтвердили, что перечисленные страховые выплаты за прошлый год уменьшают налоговый USN, но только полученный в 2019 году.

Вы можете узнать, как снизить налоги на перечисленные страховые взносы, обратившись в нашу бесплатную налоговую консультацию.

Бесплатная консультация по налогам

Образец заполнения страховых взносов в декларации по УСН

Далее рассмотрим, как отразить в ведомости размер страховых взносов с учетом следующих условий: индивидуальный предприниматель уплатил фиксированные взносы в следующем размере:

  • Третий квартал — 8 096,25 руб,
  • Четвертый квартал — 8096,25 руб.
  • В первом квартале — 8096,25 руб,
  • Во втором квартале — 8096,25 руб,

Он может уменьшить размер исчисленного налога на сумму уплаченных взносов. Какую сумму вкладов показывать в этом случае в декларации?

Читайте также: Уведомление о переходе на упрощенный налоговый режим в 2021 году

Давайте посмотрим на примеры.

Сумма уплаченных ИП фиксированных взносов превышает сумму исчисленного налога по УСН

Пример декларации о взносах в упрощенную налоговую систему - это больше, чем просто налог

Сумма уплаченных ИП фиксированных взносов меньше суммы исчисленного налога по УСН

Взносы ниже, чем образец упрощенного налога для заполнения декларации

Как видно из приведенных примеров, сумма исчисленного налога уменьшается на фиксированные взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем, но в строках «140», «141», «142» и «143» только размер взноса что снижает налог — сумма налога к уплате не может быть меньше 0.

В первом примере в строках «140», «141», «142» и «143» указывается сумма страховых взносов, не превышающая рассчитанную сумму налога, во втором — сумму полностью уплаченных взносов. Другими словами, если вы заплатили взносы на сумму больше рассчитанного налога, укажите в декларации рассчитанную сумму налога — удалите ее из строк «130», «131», «132» и «134».

Также уточняется, что сумма уплаченного взноса должна отражаться только в том квартале, в котором он был фактически уплачен. Нельзя делить на каждую четверть.

Как уменьшить налог УСН «Доходы»

Доход предпринимателя всегда увеличивает сумму налога. Но поступали не все доходы: пополнение счета индивидуального предпринимателя личными деньгами, погашения платежей, ссуды и ссуды. Эти доходы не должны учитываться при расчете налога на ГНС. Подробнее об этом мы рассказали в статье «СТС« Доходы »: как отчитываться и сколько платить».

Расчет налогов и взносов, авансовые платежи

Авансовые платежи рассчитываются плательщиками ГНС самостоятельно и выплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (соответственно 25 апреля, июля, октября). Рассчитанные авансы учитываются при расчете суммы налога за год.

При применении упрощенной системы налогообложения налоговая база для расчета налога зависит от выбранного объекта налогообложения: доход или доход за вычетом расходов. Выбор объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения влияет на право учета ваших расходов при определении налоговой базы. Таким образом, налоговая база для упрощенной системы налогообложения с объектом «доход» является денежным выражением всего дохода предпринимателя.

При использовании упрощенной системы налогообложения с предметом «доходы за вычетом расходов» за основу берется разница между доходами и расходами. Доходы и расходы определяются по методу начисления с начала года.

Для расчета налога налоговую базу необходимо умножить на налоговую ставку.

По результатам заполнения налоговой декларации вы увидите, сколько налога необходимо уплатить за отчетный год с учетом авансовых платежей и страховых взносов, уплаченных в течение года.

Читайте также: Пример заполнения декларации по УСН 6% для индивидуальных предпринимателей и ООО в 2021 году

Совмещайте налоговые режимы

Индивидуальные предприниматели и ООО, объединяющие разные виды бизнеса, также могут совмещать налоговые режимы. Например, вы продаете как оптом, так и в розницу или управляете рестораном и баром с алкоголем. Для розничной торговли ЕНВД или патент более выгодны, поскольку налог не зависит от фактического дохода, а рассчитывается по нормативам и зачастую ниже реального.

Вы можете перевести розницу на ЕНВД или приобрести патент (только для индивидуальных предпринимателей), а остальной бизнес оставить на упрощенную систему налогообложения.

С 1 января 2021 года ЕНВД будет отменена, поэтому комбинировать методы смогут только индивидуальные предприниматели: они смогут совмещать упрощенную систему налогообложения и патент. В статье мы ответили на популярные вопросы об отмене ИМП, сочетании специальных режимов и переходном периоде.

Учет

С бухгалтерской точки зрения все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет и не сдает годовые бухгалтерские отчеты. Однако он обязан вести налоговый учет. Для этого предприниматель должен заполнить книгу учета доходов и расходов субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения. В нем предприниматель фиксирует все свои входящие транзакции.

Расходы индивидуального предпринимателя по упрощенному режиму налогообложения с предметом «доход» не учитываются, поэтому графа 5 раздела I бухгалтерской книги не заполняется. Однако уплаченные страховые взносы должны быть указаны в книге. Они отражены в Разделе IV.

По регистру доходов и расходов индивидуальный предприниматель рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Информация заносится в книгу на основании выписки по текущему счету.

Источники

  • https://zhiza.evotor.ru/kak-ip-umenshit-nalog-za-schyot-straxovyx-vznosov-2/
  • https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/deklaraciya-usn-strahovye-vznosy
  • https://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/kakim_obrazom_proishodit_umenshenie_naloga_pri_usn/
  • https://www.malyi-biznes.ru/usn/usn-umenshenie-naloga-na-summu-strahovyh-vznosov/
  • https://e-kontur.ru/enquiry/54
  • https://assistentus.ru/usn/kak-ip-na-usn-umenshit-nalog-na-velichinu-strahovyh-vznosov/
  • https://www.B-Kontur.ru/enquiry/796-kak-umenshit-nalog-usn
  • https://KonturSverka.ru/stati/ip-na-usn-6-rasschityvaem-i-uplachivaem-nalogi-i-straxovye-vznosy
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/kak-ip-na-usn-6-umenshit-nalog-na-strahovye-vznosy

[свернуть]
READ  Трудовой кодекс и правила оформления работы сотрудников в выходные и праздничные дни