Учетная политика при УСН 2020: образец и правила формирования

Учетная политика при УСН 2020: образец и правила формирования

Бухгалтерская учетная политика при УСН

Структура учетной политики

Порядок формирования учетной политики по «упрощенному» режиму не отличается от порядка, применяемого организациями в общем налоговом режиме. Вам интересно, почему? Потому что ни одна организация не освобождена от обязанности вести бухгалтерский учет, предусмотренный действующим законодательством. Да, организация, использующая упрощенную систему налогообложения, не имеет такого обширного бухгалтерского учета. Ведь организации могут применять упрощенную систему налогообложения при определенных условиях.

При упрощенной системе налогообложения в учетной политике может быть не 48 листов, а 7 и даже меньше.

Учетная политика должна описывать:

  • первичные формы документов: организация применяет унифицированные формы или самостоятельно разрабатывает формы;
  • уровень существенности: как он определяется;
  • стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам: хотя они описаны в ПБУ и Налоговом кодексе РФ, вы вдруг задаете собственные критерии. Вы имеете все права, предусмотренные действующим законодательством;
  • метод расчета амортизации: необходимо выбрать тот, который лучше всего подходит для вашей организации, а лучше выбрать метод, не порождающий разницы между БУ и ОУ;
  • метод оценки списания резервов и др.

Учетная политика может состоять из двух частей: описательной и основной.

1. Описательная часть (можете ее назвать организационная часть или введение)

Следует раскрывать любые определения, используемые в учетной политике, например:

  • «Учетную политику организации формирует главный бухгалтер или иное лицо (указать это иное лицо), которое в соответствии с законодательством Российской Федерации несет ответственность за ведение бухгалтерского учета организации на основании этих Положение и утверждается руководителем организации».

Эта информация, как правило, указывается в начале ЕС. Далее вы можете указать, какие приложения доступны для UP, например:

  • «К учетной политике предусмотрены следующие приложения: Приложение 1« Рабочий план счетов », Приложение 2« Формы первичных документов »(если вы самостоятельно разработали формы первичных документов), Приложение 3« Схема документооборота».

Это может быть список должностных лиц, имеющих доступ к данным бухгалтерского учета, правила выдачи исков, список лиц, уполномоченных получать средства в рамках отношений, и так далее

Количество приложений к учетной политике — это величина, которую каждая компания устанавливает самостоятельно. Количество вопросов непостоянно: их можно дополнять или сокращать по мере необходимости.

вам необходимо указать, какая бухгалтерская программа используется для ведения учета. Микропредприятия и некоммерческие организации, которым разрешено использовать упрощенные процедуры бухгалтерского учета, включая упрощенные (финансовые) бухгалтерские декларации, могут вести бухгалтерский учет в ЕС с использованием простой системы без использования двойной записи.

Приложения к учетной политике

Рабочий план счетов

При составлении плана счетов необходимо помнить о требованиях, установленных ПБУ и другими нормативными актами. План счетов и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина от 31 октября 2000 г., п. 94н, содержат полный список счетов, используемых для бухгалтерского учета.

При составлении рабочего плана счетов соблюдаются несколько правил:

  1. Неиспользуемые счета могут быть исключены из рабочего плана счетов.
  2. Номер счета также важен. Если их слишком много, есть вероятность, что при отражении бизнес-операции вы можете выбрать неправильную учетную запись. Если их немного, детали, необходимые для отчетности, не будут выполнены. Важно найти золотую середину.
  3. Если бухгалтерия должна составлять внутренние отчеты, например, для принятия управленческих решений, это также необходимо учитывать в плане учета работы.

График документооборота. Правила

  • Цикл существования документа (регистрация или прием, обработка, хранение, уничтожение) — все этапы «жизни» документа должны быть отражены в графике.
  • Форма планирования рабочего процесса традиционно оформляется в виде таблицы, что позволяет наглядно отразить большой объем информации в сжатой форме.
  • Типы документов, задействованных в рабочем процессе — здесь требуется комплексный подход, поскольку своевременность отражения информации в бухгалтерском учете зависит не только от бухгалтерского учета и первичных налогов, но и от своевременного поступления других сопутствующих документов в бухгалтерию. Например, для своевременного признания доходов и расходов при списании долгов требуются выписки из реестра юридических лиц Единого государства, судебные решения и т.д.
  • Кто несет ответственность за каждый этап жизненного цикла документа и сколько времени документ может быть отложен для обработки менеджером на каждом из этих этапов.
  • Загрузите образец расписания рабочего процесса в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Формы первичных учетных документов

Для отражения в бухгалтерском учете любого факта хозяйственной деятельности необходим первичный документ, оформленный по форме, утвержденной компанией. Компания может самостоятельно разработать всю первичную систему (кроме кассовых документов — их унифицированные формы необходимы для учета кассовых операций):

  • в этом случае он имеет право предоставить все данные, необходимые компании, в том числе все обязательные — они указаны в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. 402-ФЗ «Бухгалтерский учет».

Если компания решила использовать в своей работе как унифицированные, так и самостоятельно разработанные первичные формы, она должна:

  • проверить единый первичный объект на наличие в нем всех необходимых реквизитов (если нет, добавьте их в форму);
  • включить в стандарт бухгалтерского учета пункт, посвященный основным используемым объектам;
  • все применимые формы должны быть утверждены как приложение к учетной политике.

Формулировка пункта учетной политики об используемых первичных учетных документах может быть, например, следующей:

  • «В компании используются единые формы бухгалтерских документов (утвержденные Госкомстатом), а также нетипичные первичные документы, разработанные самостоятельно (Приложение № ____)».

Основные положения бухучета при ОСНО

Отразите в учетной политике основные моменты, касающиеся бухгалтерского учета:

  • Бухгалтерский менеджер. Обычно эта задача возлагается на главного бухгалтера, но ст. 3 Федеральный закон No. 402 предлагает другие варианты, такие как бухгалтерский аутсорсинг.
  • Первичные формы. Вы можете использовать стандартные формы документов или разработать свои собственные.
  • Метод амортизации. ПБУ 14/07 и ПБУ 6/01 предлагают 4 варианта расчета амортизации основных средств и 3 нематериальных актива.
  • Лимит стоимости основных средств. Активы, которые со всеми признаками относятся к основным средствам, но стоимостью менее 40 000 рублей, могут быть признаны в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/2001).

  • Переоценка основных средств. Законодатель разрешает переоценку основных средств и нематериальных основных средств. Принимать участие или нет — решать вам. Но будьте осторожны: после повторной оценки необходимо проводить ее регулярно, но не чаще одного раза в год.
  • Учет товаров и материалов. Этот раздел устанавливает порядок оценки запасов и их списания в производстве, порядок закупки материалов и оценки готовой продукции. Решите, хотите ли вы отслеживать материалы на счетах 15 и 16 или просто используйте счетчик 10.
  • Доходы и расходы. Отразите, какие доходы и расходы относятся к основной деятельности, а какие — к другим.
  • Критерий существенности и признания существенных ошибок. Вы можете определить, какие финансовые отчеты подлежат раскрытию. Например, если размер показателя составляет 5% и более от валюты баланса, он подлежит раскрытию. То же и с ошибками: самостоятельно выбрать порог их значения (п. 3 ПБУ 22/10).

Список не закрытый. В учетной политике вы можете ввести другую информацию, которая важна для ваших целей и деятельности.

Требования к оформлению учетной политики предприятия

Ни законы, ни другие нормативные акты не устанавливают строгих требований к учету учетной политики. Пункт 8 ПБУ 1/2008 говорит лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, приказ, стандарт и т.д.

На практике подавляющее большинство юридических лиц действуют следующим образом: издают приказ об утверждении стандарта бухгалтерского учета за подписью администратора. Во время налоговых проверок инспекторы обычно запрашивают этот документ. В его отсутствие некоторые коммерческие операции могут быть признаны проведенными некорректно, что повлечет за собой дополнительные налоги, а также, возможно, начисление санкций и штрафов.

READ  Документы для постановки автомобиля на учет в ГИБДД — какие нужны в 2021 году?

СПРАВКА

Заказ можно оформить в произвольной форме. Главное поставить номер, дату и подпись. А также перечислите лиц, ответственных за соблюдение UP.

Что касается самого полиса, то он может быть указан в тексте постановления или оформлен в приложении. Чаще всего существует две политики: отдельный налог и отдельный учет. Каждый из них содержит несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные затраты», «создание резервов» и так далее. Допустимы и другие варианты, если они отвечают потребностям бизнеса.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не является одним из обязательных документов, которые необходимо подавать в налоговую. Однако, когда инспекторы проходят проверки, они запрашивают этот документ, чтобы обеспечить ведение счетов в порядке, указанном в учетной политике. Чтобы уменьшить количество вопросов от налоговых органов о методах ведения бухгалтерского учета, организации могут добровольно включать учетную политику в свои годовые отчеты.

Если после подачи заявки на учетную политику выяснится, что ее не существует, будет применен штраф в размере 200 рублей (ст. 126 Налогового кодекса РФ). Также руководитель организации может быть наказан в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за которых была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами серьезным нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа в соответствии со статьей 120 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 тысяч рублей и 30 тысяч рублей при выявлении нарушения в нескольких налоговых периодах.

Как оформить бланк

Положение, утверждающее учетную политику компании, также может быть свободно составлено: разрешено транскрибировать его на обычном белом листе или на фирменном бланке компании, как на компьютерных носителях, так и в рукописи.

После того, как содержание приказа сформулировано, оно должно быть предъявлено на подпись директору или его представителю / представителю, имеющему доверенность на подписание документов, подпись должна быть «живой»).

Кроме того, сотрудники, ответственные за его выполнение, должны знать приказ под роспись.

Сегодня заверять заказ штампованными изделиями (штампами и пломбами) необходимо только в одном случае — если это правило закреплено в локальных нормативных документах организации.
Заказ всегда составляется в единственном экземпляре, но при необходимости возможно изготовление дополнительных копий, заверенных должным образом. Оформленный приказ должен быть зарегистрирован в реестре распорядительной документации.

Как составить налоговую учетную политику при УСН

Примерная структура УП для целей налогового учета

Для «упрощенного» не может быть стандартной учетной политики в связи с тем, что принципы налогового учета сильно зависят от выбранного объекта налогообложения.

Бесплатные вебинары по Контур.Школа Изменения в бухгалтерском учете. Практические ситуации. Программа вебинаров по судебным разбирательствам

Для налоговой базы «прибыль» учет намного проще, чем для базы «прибыль за вычетом расходов». Но даже с доходом необходимо описать методы учета амортизируемого актива, поскольку остаточная стоимость влияет на право применять «упрощенный».

В учетной политике для целей налогообложения «упрощенные лица» должны в первую очередь записать выбранный объект налогообложения: «доходы», «доходы за вычетом расходов». От этого будет зависеть само содержание этого локального нормативного акта.

  • Право выбора отсутствует в простом товариществе или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй метод — «доход за вычетом расходов».
  • Выбранный предмет налогообложения указывается в уведомлении, поданном в налоговый орган. В налоговой учетной политике можно написать, что применяется упрощенная система налогообложения, указав предмет налогообложения, указанный в уведомлении, направленном в ИФНС (п.1 ст. 346.13, п.2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Доход по упрощенной системе налогообложения такой же, как и доход по обычной системе налогообложения, то есть доход от продажи активов, прав собственности и внереализационный доход:

  • например, курсовые разницы, возникающие в результате покупки или продажи валюты, признания должником или судом долга, других доходов, перечисленных в ст. 250 Налогового кодекса РФ.
  • Важно: доход по упрощенной системе налогообложения признается полученным (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Обращаем ваше внимание на отсутствие дохода по упрощенной системе налогообложения (п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ):

  • доход согласно ст. 251 Налогового кодекса РФ;
  • доходы субъектов, с которых они обязаны платить налог на прибыль по ставкам, установленным пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ;
  • доходы предпринимателей, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным пп. 2, 4 и 5 ул. 224 Налогового кодекса РФ;
  • доход, полученный от видов деятельности, в отношении которых применяется режим налогообложения УТИ или патентов.

Если выбрана учетная политика упрощенной системы налогообложения «доходы за вычетом расходов», то в УП для целей налогового учета можно написать:

  • «Доходы ниже перечисленных в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, экономически обоснованные расходы, связанные с коммерческой деятельностью или социальными льготами. Для признания расходов расходами необходимо оплатить все расходы (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ)».

Примерная структура налоговой учетной политики для «упрощенного» с объектом «выручка за вычетом расходов» может выглядеть так:

  • Кепка, содержащая наименование налогоплательщика и реквизиты документа, утвердившего учетную политику для целей налогообложения.
  • Название документа — «Учетная политика в налоговых целях».
  • Общая часть.
  • Основные принципы и методы бухгалтерского учета.
  • Порядок приема доходов и расходов.
  • Случаи, когда организация выступает налоговым агентом.
  • Прочие резервы.

Скачать пример учетной политики по упрощенной системе налогообложения.

Порядок принятия учетной политики

Учетную политику любого предприятия, как правило, формирует главный бухгалтер или лицо, выполняющее его функции. Именно этот сотрудник определяет основные положения, а после окончательной подготовки учетной политики также согласовывает ее с руководством компании и утверждает с директором. Затем оформляется необходимая административная документация, например, заказ.

Роль приказа

Для внутреннего пользования необходим приказ об утверждении учетной политики предприятия, являющийся своеобразным связующим звеном между законодательством Российской Федерации о бухгалтерском и налоговом учете и нормативными актами компании.

Постановление обязывает все подразделения компании, независимо от их местонахождения, соблюдать правила учетной политики, а также назначает лиц, ответственных за контроль за этим.

Приказ обычно пишет секретарь организации, который также передает его директору на подпись.

Получаете субсидии от государства

В этом случае необходимо отдельно учесть целевой доход и организовать учет расходов, оплачиваемых такими фондами. Учетная политика определяет, как именно вы будете вести такие отдельные счета.

Например, вы можете записать, что вы будете записывать в специальный регистр, сколько выделенных средств вы получили, сколько вы потратили и на что. Прикрепите вашу форму. Это поможет правильно вести учет налоговых субсидий. Например, в упрощенной системе налогообложения льготы учитываются в доходах не в день их получения, а в день их использования.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для индивидуальных предпринимателей и ООО. Сервис подготовит отчеты, рассчитает налоги и освободит время для полезных дел.

READ  Штраф за просроченные водительские права в 2021 году

Попробуйте 30-дневный бесплатный подарок на год нового индивидуального предпринимателя по тарифу «Премиум» для индивидуальных предпринимателей младше 3 месяцев

Учётная политика ИП

Мария Луценко

Индивидуальным предпринимателям не обязательно иметь собственную учетную политику, но иногда в ваших интересах записать ее. Он защитит вас в ситуациях, когда вы сами выбираете, как рассчитывать налог, потому что закон не определяет и не дает вам выбора. Подкрепите этот выбор своей учетной политикой. Эта политика называется «налоговой учетной политикой».

Если в бухгалтерском учете нет спорных вопросов и у вас есть простейшие «доходные» ГНС, то формировать учетную политику невозможно.

А теперь о тех случаях, когда учетная политика обязательно пригодится.

Образец учётной политики

Скачать пример учетной политики по системе налогообложения:

Какие вопросы решает учетная политика

Список проблем, которые решаются в учетной политике, очень широк.

Если мы говорим о бухгалтерском учете, то есть рабочие планы счетов, методы учета активов и материалов, методы распределения доходов, шаблоны первичных документов и так далее

Учетная политика по налоговым вопросам также разнообразна по своему содержанию. Определяет:

  • система и структура налогов, уплачиваемых организацией;
  • объекты налогообложения;
  • методы признания расходов и доходов для исчисления налога на прибыль;
  • методы начисления амортизации, определения стоимости производственных и материальных ценностей;
  • порядок исполнения налоговых обязательств и др.

Сроки утверждения учётной политики

В начале своей деятельности компания утверждает принцип бухгалтерского учета, который она может соблюдать в течение финансового года до ликвидации или вносить необходимые корректировки в конце отчетного или налогового периода.

Сроки согласования для бухгалтерского и налогового учета различаются:

  • для целей бухгалтерского учета — в течение 90 дней с даты регистрации или до 1 января, когда вносятся изменения в ранее утвержденный документ (ПБУ 1/2008)
  • для учета НДС — до окончания первого отчетного периода правила применяются к активам с момента создания (п. 12 167 Налогового кодекса РФ)
  • для учета налога на прибыль — сроки не определены, но должны применяться до окончания текущего налогового периода (ст. 313 Налогового кодекса РФ)

Поправки к стандарту бухгалтерского учета разрешены в следующих случаях:

  • новый вид бизнеса или новые операции, ранее не указанные в учетной политике
  • внесение новых изменений в налоговое законодательство
  • изменить способ учета на более эффективный

Как сформировать приказ

С 2013 года отменено использование единых форм первичной кадровой и бухгалтерской документации. Теперь любой заказ можно написать в любой форме или, если у организации есть собственный шаблон документа, по его образцу.

При этом в любом случае необходимо, чтобы заказ по своей структуре соответствовал определенным параметрам делопроизводства и по содержанию включал в себя ряд обязательной информации. Это включает:

  • наименование документа;
  • дата составления и номер;
  • название компании, в которой он выпущен.

Затем идет основная часть:

  • описывается суть приказа или оформляется акт об утверждении принципа бухгалтерского учета с указанием точной даты, с которой он вступает в силу;
  • дается ссылка на приложения к постановлению — документы, которые, по сути, определяют основные положения принципа бухгалтерского учета;
  • в обязанности заведующих входит ознакомление с ним своих подчиненных.

В заключение приказа следует назначить сотрудников, ответственных за его выполнение. Если руководство организации считает, что приказ должен быть дополнен какой-либо дополнительной информацией, это также следует внести в форму в отдельных пунктах.

Порядок утверждения учетной политики

Порядок составления учётной политики

На законодательном уровне нет четкой регламентации того, кто именно должен составлять учетную политику, а также требований к ней.

В большинстве случаев ответственность возлагается на главного (или единственного) бухгалтера компании, который отвечает за обеспечение того, чтобы утвержденная учетная политика соответствовала потребностям организации, а также была должным образом сформулирована.

Единственное требование к компаниям — это оформление внутреннего приказа об утверждении учетной политики за подписью руководителя (ПБУ 1/2008). Его отсутствие может привести к финансовым штрафам со стороны проверяющих органов, поскольку некоторые коммерческие операции могут быть признаны не выполненными надлежащим образом. Приказ оформляется в произвольной форме с указанием списка ответственных за учетную политику, обязательно наличие следующих данных: номер, дата и подпись ответственного лица.

Как правило, учетная политика формируется отдельно для налогового и бухгалтерского учета, в котором каждый раздел назван в соответствии с объектом или методом учета: «Основные средства», «Заработная плата», «Метод расчета» и другие.

Можно ли вносить изменения

в порядок допускается вносить изменения, но только если они не носят кардинального характера и касаются лишь небольшой его части. Порядок изменения порядка предназначен для однозначной легализации таких изменений. Если требуется «глобальная» доработка документа, лучше отменить ранее существовавший заказ, утративший актуальность, и оформить новый.

Как составить учетную политику организации на 2021 год

вам нужно подумать об изменениях, которые вступят в силу. Вот основные новости:

  • с 2021 г прекращает свое действие налоговый режим в виде ЕНВД. «Имитаторы» должны решить, какую систему налогообложения они будут применять, и зарегистрировать ее в ПУ. Если выбор пал на упрощенный режим налогообложения, то не позднее 31 декабря 2020 года необходимо подать заявление о переходе на «упрощенную систему налогообложения» (см. «Отмена ЕНВД: налоговые органы сказали, как перейти с «вмененный налог» к «упрощенному налоговому режиму» и «отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на упрощенный налоговый режим, ОСНО, патентный или единый сельскохозяйственный налог и работать дальше »);

Заполните и отправьте уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения через Интернет Отправить бесплатно

  • в 2021 году увеличатся лимиты, допускающие применение «упрощенного налога». По количеству сотрудников — от 100 до 130 человек, по доходам — ​​от 150 миллионов до 200 миллионов рублей. (см. «Как изменится упрощенный налоговый режим в 2021 году: ознакомимся с последними изменениями в Налоговом кодексе»). Если эти показатели не соблюдаются, следует заранее выбрать другую налоговую систему;
  • в 2021 году продолжат действовать пониженные ставки страховых взносов для малых и средних предприятий. Они применяются к той части заработной платы, которая превышает минимальную заработную плату (см. «Снижены ставки страховых взносов для малых и средних предприятий»). Тарифы влияют на размер отпускного пособия;

Рассчитайте страховые взносы по новой сниженной ставке Попробовать бесплатно

  • при желании с января 2021 года допускается применение ФСТ «Основные средства» вместо ПБУ 6/01. Учетная политика может предусматривать, например, что в основные средства, как и в налоговом учете, входят объекты стоимостью более 100 000 рублей. (см. «Что изменится в учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020 »);
  • для ИТ-компаний с 2021 года ставка НДФЛ (с 20% до 3%) и по страховым взносам (с 14% до 7,6%; см. «страховые взносы»). Это также повлияет на PM, например, при бронировании отпуска;
  • необходимые данные были добавлены в форму накладной, поэтому необходимо разработать новую версию этого документа. И решите, в какой форме оформить — в электронном или бумажном (см. «С 1 января изменятся правила оформления проездных билетов »).

Заполните и распечатайте накладную со всеми необходимыми реквизитами

READ  Наезд на стоящее транспортное средство пункт пдд

Кто составляет учетную политику организации

Здесь нет никаких правил. Неважно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы он был грамотным и отвечал потребностям предприятия.

Как правило, в небольших ООО этот документ разрабатывает начальник или единственный (если других нет) бухгалтер. Крупные компании и холдинговые компании привлекают менеджеров, а иногда и аудиторов к обучению PM.

Учитываете расходы на ГСМ на УСН

Чтобы оправдать отмену ГСМ, должны быть утверждены нормы расхода топлива. Базовые нормы потребления и коэффициенты увеличения рекомендованы в Методических рекомендациях Минтранса от 14 марта 2008 г n. АМ-23р. Но можно разработать свои стандарты: учитывать климатические условия, качество дороги, техническое состояние автомобиля, есть ли в нем кондиционер или климат-контроль. Это то, что нужно исправить в учетной политике.

«Индивидуальный предприниматель применяет собственные нормы расхода топлива, разработанные на основе технической документации и данных по эксплуатации автомобиля в летний, зимний, осенне-весенний периоды.

По данным OPEL CORSA установлено, что разумным считается расход топлива не более 13 литров на 100 км пути в день.

Мотивация: Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-03-06 / 4/67».

Внесение изменений в учетную политику

Убедитесь, что ваша учетная политика соответствует действующему законодательству и вовремя вносит изменения. Допускается как полностью переписать документ, так и добавить дополнительные элементы по заказу. Вы обязаны внести изменения в 3 случаях:

  • изменилось налоговое или бухгалтерское законодательство;
  • изменились условия ведения бизнеса;
  • компания разработала новые методы бухгалтерского учета, повышающие качество и прозрачность информации.

У менеджера есть 3 месяца на утверждение учетной политики. Изменения вступают в силу с начала отчетного года (п.14 ПБУ 1/2008) и могут повлиять на другие документы, такие как план счетов, первичные регистры и др

Основные положения налогового учета при ОСНО

Бухгалтерский и налоговый учет в России различаются, поэтому основные положения по налогам должны быть отражены в политике. Рассмотрим основные моменты для компании по ОСНО.

НДС

  • Укажите в этом разделе время определения налоговой базы при получении авансового платежа — день отгрузки или день поступления платежа. Выбранный момент может относиться ко всем операциям в целом или к отдельным. Это также следует исправить в учетной политике. Отразите информацию о раздельном учете НДС, если не все операции облагаются налогом или совмещены два налоговых режима.
  • Примите решение о применении «правила 5%». Отказаться от раздельного учета НДС можно, когда доля расходов по операциям без НДС не превышает 5% от общей суммы дохода. При применении этого правила откройте отдельный субсчет для учета НДС, отдельную бухгалтерскую книгу или разработайте собственный вариант разделения.
  • Определите основу, которая будет пропорциональна распределению накладных расходов. Это может быть доход, прямые затраты или ваш выбор.
  • Определите период для исчисления вычитаемого НДС — месяц или квартал. Если вы генерируете бизнес-информацию ежемесячно, предпочтительнее ежемесячный вариант, в противном случае — ежеквартальный.

Налог на прибыль

Если вы работаете в ОСНО, вы платите подоходный налог, расчет которого также должен быть отражен в полисе.

  • Укажите, в каких регистрах собирается налоговая информация — в налоговых регистрах или регистрах бухгалтерского учета с более подробной информацией.
  • Выберите базисный период: месяц или квартал.
  • Если у вас есть филиалы, выберите базу распределения доли прибыли подразделения. На выбор есть 2 базы:
    • ½ доли филиала в общей численности среднестатистических сотрудников + ½ доли обособленного подразделения от общей остаточной стоимости амортизируемого актива;
    • ½ доли филиала в Общем фонде оплаты труда + ½ доли обособленного подразделения в общей амортизированной стоимости амортизируемого актива.

Ставка налога на прибыль составляет 20%. 3% направляется в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Выбранная база отвечает за размер налога, подлежащего уплате в региональный бюджет.

Налог на имущество

Владельцы недвижимости разных категорий определяют налоговую базу для каждой из них. Как правило, такая необходимость возникает, если недвижимость находится в нескольких субъектах Российской Федерации. Для целей налогового учета необходимо выбрать, как вести отдельные счета: на специальных налоговых записях, на отдельных субсчетах или иным образом.

Учет доходов и расходов

Выберите метод распознавания. Большинство организаций используют базу компетенций. Кассовый метод доступен не для всех организаций — п.1 ст. 273 Налогового кодекса РФ.
Производственные компании с длительным технологическим циклом могут выбирать, как распределять выручку по отчетным периодам:

  • пропорционально затратам;
  • в равных частях по количеству периодов;
  • любым другим разумным способом.

Вам также потребуется устранить неполадки в исследованиях и разработках, назначении кредита и доходе от аренды. Например, доход от аренды может быть признан как доход от продаж и внереализационный доход, в зависимости от деятельности компании. Затраты на исследования и разработки относятся к категории прочих расходов или к стоимости нематериальных основных средств.

Прямые и косвенные расходы

Утвердите список расходов, который в идеале будет идентичен списку бухгалтерского учета. Выберите метод распределения затрат незавершенного производства. Расходы, которые нельзя отнести к конкретному виду продукции, необходимо разбивать на основе выбранной основы. Укажите эту основу в учетной политике.

Учет ТМЦ

Решите, как будет формироваться их стоимость, с дополнительными затратами на приобретение или без них. Укажите расходы, которые будут включены в цену покупки.

Выберите метод оценки для продажи: себестоимость единицы, метод FIFO, средняя стоимость. Аналогичные методы предлагаются при растаможке товаров.

Совмещаете УСН с патентом

В учетной политике важно описать:

1. Как организован раздельный учет доходов и расходов между схемами

Например:

«Доходы и расходы от деятельности, облагаемой упрощенной системой налогообложения, отражаются в книге доходов и расходов. Коммерческие операции с активами, подпадающими под систему патентного налогообложения, отражаются в книге доходов.

Основания: п. 8 ст. 346.18, ст. 346.24 п.7 ст. 346.26 п.1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации».

2. Как учитывать взносы при совмещении упрощенной системы налогообложения с патентом

Пропорционально доходу каждого вида бизнеса — наиболее распространенный и логичный метод. Но можно учесть всю фиксированную часть в УСН или патенте полностью, главное, чтобы об этом было написано в учетной политике.

Не будет лишним уточнить, что взносы для сотрудников деятельности на СТС учитываются при сокращении СТС, а для сотрудников по патенту — в патенте. А также, что вы отслеживаете эти взносы сотрудников в таблице. Соответствующий бланк можно приложить к приложению к постановлению о принципах бухгалтерского учета.

3. Как отслеживать накладные расходы

Здесь нет выбора: есть правило, но его тоже стоит описать.

«Расходы, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с данным принципом бухгалтерского учета, распределяются пропорционально долям дохода от деятельности в общем объеме доходов предприятия.

Основание: п. 8 ст. 346.18 ТУИР, письмо Минфина от 30.11.2011 г. 03-11-11 / 296.»

Пример учетной политики отдельного предпринимателя по СТС и патентам

Источники

  • https://School.Kontur.ru/publications/103
  • https://www.B-Kontur.ru/enquiry/556-uchetnaya-politika-na-osno
  • https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2020/12/16177
  • https://www.regberry.ru/malyy-biznes/uchetnaya-politika
  • https://assistentus.ru/forma/prikaz-ob-utverzhdenii-uchetnoj-politiki/
  • https://e-kontur.ru/enquiry/1310/uchetnaya-politika-ip
  • https://KonturSverka.ru/zakonodatelstvo/uchyotnaya-politika-2021

[свернуть]